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企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/05/20 14:51:24　　字體：大 小

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號），稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。今天，就和申稅小微一起來看看《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)的最新變化和申報案例吧。

申報表變化

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)

結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

案  例    

A公司2019年5月A類庫存商品發(fā)生盤虧，賬面成本26萬元，增值稅進項稅額3.38萬元，該存貨本年已計提跌價準備3萬元，責任人賠償1萬元。上述損失企業(yè)計入“營業(yè)外支出”科目。

01A公司會計分錄如下：

借：銀行存款           10000

營業(yè)外支出      253800

存貨跌價準備     30000

貸：庫存商品　　  260000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅         （進項稅額轉(zhuǎn)出）   33800

計提跌價準備的分錄：

借：資產(chǎn)減值損失      30000

貸：存貨跌價準備     30000

02稅務(wù)處理：

允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元

會計上計入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元

該項資產(chǎn)損失的稅會差異為3萬元，即為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)29.38萬元與資產(chǎn)賬面價值26.38萬元的差額，應(yīng)當進行納稅調(diào)減處理。

03申報表填列如下表：

1.A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報？

2.A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報？

3.A105000 納稅調(diào)整項目明細表

企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報？

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