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研發(fā)費加計扣除的范圍有哪些

來源: 正保會計網校 編輯: 2016/10/24 15:05:41  字體:

據報道,國務院總理2015年10月21日主持召開國務院常務會議,進一步確定完善了研發(fā)費用加計扣除政策,明確:除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠,即在原有基礎上,外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。那么,到目前為止,企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的范圍有哪些呢?

研發(fā)費加計扣除的范圍有哪些

根據現行相關稅收政策規(guī)定和2015年10月21日國務院常務會議精神,目前研發(fā)費用加計扣除的范圍包括以下三部分:

一、按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

(一)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

(七)勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

二、按照《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)第一條規(guī)定,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)和《中共中央、國務院關于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設的意見》等有關規(guī)定,經商科技部同意,企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:

(一)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

(三)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

(四)新藥研制的臨床試驗費。

(五)研發(fā)成果的鑒定費用。

三、按照2015年10月21日主持召開國務院常務會議精神,除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外,企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:

(一)外聘研發(fā)人員勞務費。

(二)試制產品檢驗費。

(三)專家咨詢費。

(四)合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用。

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