在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”口號的指導(dǎo)下，國家出臺了很多利于中小微企業(yè)發(fā)展的政策， 這些優(yōu)惠你都知道嗎？

一、增值稅小微企業(yè)的判定標準

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

二、國家出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，我市以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人），季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元，下同）的，可按照上述文件規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

三、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍

財政部、國稅總局公布《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)~3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

4月8日，財政部、國稅總局公布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，自2014年1月1日~2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而此次新政則在小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅免稅力度上加碼。

2015年8月1日，國家對小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的月銷售額度是2萬元，此次新政將這一額度提高至3萬元。財政部此前表示，免稅額度為2萬元時，每年預(yù)計為小微企業(yè)減稅300億元。此次免稅額提高至3萬元后，減稅規(guī)模將超300億元。

四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請退稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

五、個體工商戶能否申請代開專用發(fā)票

從2014年10月1日起，個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)﹝2004﹞153號）規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

六、如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月（季度）銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額）、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

七、增值稅小規(guī)模納稅人當月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎

可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案

小微企業(yè)免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報時，按規(guī)定進行免稅申報，即可享受優(yōu)惠政策。

九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報表應(yīng)注意的要點

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2014年第58號）對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》進行了調(diào)整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進行填寫：非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額（不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額）填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”；個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額（不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額）填第8欄“未達起征點銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。

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