匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照相關(guān)政策規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。以下對(duì)2016年度匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)向您作簡(jiǎn)要介紹：

1、匯算清繳申報(bào)時(shí)間

2017年1月1日至2017年5月31日

2、匯算清繳對(duì)象

凡在2016年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在該年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的查賬征收和核定征收納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

3、匯算清繳申報(bào)方式

企業(yè)所得稅納稅人主要通過(guò)網(wǎng)上及辦稅服務(wù)廳完成匯算清繳申報(bào)。

網(wǎng)上申報(bào)提示：目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)具備修改和撤銷(xiāo)申報(bào)功能，撤銷(xiāo)申報(bào)表時(shí)需連同對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和關(guān)聯(lián)申報(bào)表一同撤銷(xiāo)。同時(shí)納稅人務(wù)必在征期內(nèi)修改申報(bào)表并重新上傳，當(dāng)接收到申報(bào)成功的結(jié)果時(shí)證明當(dāng)前征期申報(bào)已完成。

4、稅收優(yōu)惠備案受理事項(xiàng)

納稅人應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（一）提交紙質(zhì)資料備案事項(xiàng)

符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于3月3日前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及相關(guān)紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案。

（二）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項(xiàng)

除軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表履行備案手續(xù)的優(yōu)惠事項(xiàng)以外的其他優(yōu)惠事項(xiàng)，均采用網(wǎng)絡(luò)備案方式。

網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項(xiàng)的具體操作流程：

第一步：從網(wǎng)絡(luò)搜索“北京市國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)”，并點(diǎn)擊進(jìn)入：北京市國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)→點(diǎn)擊進(jìn)入北京國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點(diǎn)擊“所得稅相關(guān)事項(xiàng)”→點(diǎn)擊“稅收優(yōu)惠事項(xiàng)”

第二步：根據(jù)所涉及的稅收優(yōu)惠類(lèi)型，選擇對(duì)應(yīng)的模塊。如要求上傳附件，請(qǐng)依次上傳附件。上傳附件要求：圖片格式（單個(gè)圖片大小不超過(guò)500K），或者pdf格式（單個(gè)pdf文件大小不超過(guò)2M），如果附件較多，可以拆分為多個(gè)圖片或多個(gè)pdf文件→必傳的附件

第三步：上傳成功后，點(diǎn)擊添加附件處進(jìn)行勾選→系統(tǒng)要求的附件全部上傳后，點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”→上傳成功后，顯示“受理完成”，點(diǎn)擊“下載受理回執(zhí)”，回執(zhí)會(huì)彈出。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

（三）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案

2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)將增加《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）中的二項(xiàng)報(bào)表：一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

（四）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)備案手續(xù)

分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、資產(chǎn)損失申報(bào)受理事項(xiàng)

（一）清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失流程

直接填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)。

（二）專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失流程

納稅人進(jìn)入北京市國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)→點(diǎn)擊進(jìn)入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點(diǎn)擊進(jìn)入所得稅相關(guān)事項(xiàng)→左側(cè)所得稅涉稅事項(xiàng)中，點(diǎn)擊年度申報(bào)附送資料→根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類(lèi)型，提交相關(guān)資料的影印件上傳→納稅人獲得資產(chǎn)損失網(wǎng)上申報(bào)回執(zhí)作為憑據(jù)留存。

6、其他事項(xiàng)

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。具體包括：特殊性稅務(wù)處理重組、政策性搬遷、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)情況等。

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