新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
逾期辦理一般納稅人資格登記 你可得小心
逾期辦理一般納稅人資格登記，后果你清楚嗎？一起來看看一般納稅人登記標準有哪些？逾期登記又會有哪些后果呢？
一、一般納稅人登記標準
按照《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）與其他相關政策規(guī)定，增值稅一般納稅人實行登記制，且個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可不辦理一般納稅人登記。
將一般納稅人登記歸集為責令登記與依申請登記：
（一）責令登記
增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準的，應當向主管稅務機關申請進行一般納稅人資格登記。
一般納稅人年增值稅銷售額（包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）規(guī)定標準，這是什么意思呢？假如某工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月銷售收入為30萬元，但期間被稅務機關查補稅款30萬元，因此判定該企業(yè)連續(xù)12個月收入為60萬元，達到一般納稅人登記標準，需被責令登記。
一般納稅人登記的具體標準：
1.工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上；
2.商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上；
3.營改增納稅人年應稅服務銷售額在500萬元以上。
（二）依申請登記
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。
二、逾期登記的后果
還是舉個栗子吧！
某商貿公司連續(xù)12個月銷售額突破100萬元，按規(guī)定該納稅人會被責令登記為一般納稅人，逾期登記將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。這是什么意思呢？
假如該納稅人逾期辦理登記且當期銷售額收入為20萬元（不含稅，適用稅率17%），那么當期應繳稅款為多少呢？20萬X17%=3.4萬元；
假如該納稅人按規(guī)定登記一般納稅人，那么當期應繳稅款為多少呢（進項稅額為2.8萬元）20X17%-2.8=0.6萬元。因此，正常登記一般納稅人會直接讓納稅人減少2.8萬元的稅負，明白了嗎？
三、責令登記一般納稅人時限
按照相關規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。
四、那在辦理一般納稅人登記過程中，取得的專票是否可以抵扣？
按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
五、辦理一般納稅人登記需要攜帶哪些資料？
納稅人辦理一般納稅人登記時需填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，攜帶營業(yè)執(zhí)照（未辦理三證合一的納稅人需攜帶稅務登記證）即可。
相關推薦：
【我要糾錯】 責任編輯：小泥鰍
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號