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2021年3月1日至6月30日,納稅人要辦理2020年度個稅綜合所得匯算清繳,下面整理了個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答(3)——捐贈和稅收優(yōu)惠篇,快來學(xué)習(xí)一下吧!
一、捐贈
1.公益性捐贈扣除應(yīng)當(dāng)符合什么條件?
答:個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈,可按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
境內(nèi)公益性社會組織,包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。
2.在公益捐贈中,個人捐贈貨幣性資產(chǎn)和非或貨幣性資產(chǎn)如何確定捐贈額?
答:個人捐贈貨幣性資產(chǎn)的,按照實際捐贈金額確定捐贈額。個人捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的,按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定捐贈額。個人捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的,按照非貨幣性資產(chǎn)市場價格確定捐贈額。
3.居民個人公益捐贈支出可以在綜合所得年度匯算時扣除嗎?
答:根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,公益捐贈支出是綜合所得年度匯算重點稅前扣除項目之一,因此納稅人的公益捐贈支出是可以在綜合所得年度匯算時扣除的。特別需要說明的是,現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準(zhǔn)、全面地享受公益捐贈扣除政策,更好的保障納稅人權(quán)益。比如,有的納稅人平時工作繁忙,在平時沒來及申報扣除公益捐贈支出,那么他可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入,在平時沒有扣除公益捐贈支出,那么可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除。總而言之,納稅人沒有及時或足額扣除公益捐贈支出的,都可以在年度匯算時申報扣除,保障納稅人充分享受政策紅利。
4.居民個人在綜合所得年度匯算時扣除公益捐贈支出應(yīng)該注意什么?
納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下兩點:
第一,要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的,具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十(政策規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的,不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時,要著重關(guān)注自己公益捐贈支出扣除的上限,以便準(zhǔn)確享受公益捐贈政策。
第二,要留存好捐贈票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,當(dāng)納稅人完成捐贈,不論金額大小,公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此,為了防止通過虛假捐贈逃避稅收,政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù),以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時予以配合。
5.同時存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈,兩者扣除的先后順序會影響最終繳納稅款金額嗎?
答:不影響。根據(jù)稅法規(guī)定,個人公益捐贈支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得稅額。也就是說,這個應(yīng)納稅所得額是一個固定數(shù),不會因為先扣了一筆捐贈額而縮小。因此,不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額捐贈支出,最終效果都是一樣的。
6.個人如何判定本人的公益性捐贈屬于限額扣除還是全額扣除?
按照個人所得稅法規(guī)定,個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。也就是說,一般情況下,個人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈可以限額扣除,特殊情況下,個人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈可以全額扣除。
特殊情況是指,按照國務(wù)院規(guī)定允許全額扣除的情況,包括:個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育或教育事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所的捐贈、對紅十字事業(yè)的捐贈、對福利性非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈以及個人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會等用于公益救濟(jì)性的捐贈,以及其他文件規(guī)定允許全額扣除的情形。
另外,個人捐贈2022年北京冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資可全額扣除;個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的現(xiàn)金和物品以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的物品,可全額扣除。
二、稅收優(yōu)惠
7.個人所得稅法規(guī)定的可以免稅的國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼是指什么?
答:是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
8.個人所得稅法規(guī)定的不屬于可以免稅的福利范圍具體是什么?
答:下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍:
(1)超過國家規(guī)定的比例計提福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的;
(2)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;
(3)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
9.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個人所得稅,因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
10.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅,因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
11.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅,因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
12.殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得,匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減稅幅度不一致,該如何計算減免稅額?
答:殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時,匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致,可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較,按照孰高值確定減免稅額。
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