新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
所得稅匯算清繳：企業(yè)從境外取得所得適用的企業(yè)所得稅稅率，說清了！
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條規(guī)定，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
那么居民企業(yè)來源于境外的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是多少呢？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25％。
因此，居民企業(yè)來源于境外的所得繳納企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。但如果是高新技術企業(yè)享受15%稅收優(yōu)惠的企業(yè)，來源于境外的所得繳納企業(yè)所得稅時是否可以享受15%優(yōu)惠稅率呢？企業(yè)取得的來源于境外的所得是否有減免稅優(yōu)惠呢？
下面一起看一看。
一、符合條件的高新技術企業(yè)來源于境外的所得可以享受減按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）第一條規(guī)定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
二、在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
《關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第二條規(guī)定，對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
本條所稱新增境外直接投資所得應當符合以下條件：
（一）從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。
（二）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
本條所稱旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行。
三、符合條件的境外中資企業(yè)的投資者（即境內的投資企業(yè)）取得從該境外中資企業(yè)分得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。
《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）規(guī)定如下：
一、境外中資企業(yè)是指由中國境內的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)。
二、境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)（以下稱非境內注冊居民企業(yè)），并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內、境外的所得征收企業(yè)所得稅。
（一）企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內；
（二）企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；
（三）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內；
（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內。
四、非境內注冊居民企業(yè)從中國境內其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內的所得，應當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。
作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）
《2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班》，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫，通過案例分析熟練掌握匯算清繳方法，從零起步，攻破匯算清繳難點問題。點擊進入>>
更多匯算清繳知識，歡迎關注正保會計網(wǎng)校會計實務匯算清繳專題，點擊進入>>
相關標簽：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號