風(fēng)險(xiǎn)一：管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛

管理費(fèi)用不是垃圾桶，二級(jí)名細(xì)掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議分6大類設(shè)置：

1. 薪酬類：工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等；

2. 日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；

3. 專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；

4. 辦公場(chǎng)所費(fèi)用：辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。

5. 攤銷、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/span>

6. 減值類：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值等。

風(fēng)險(xiǎn)二：向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)三：向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)四：向員工發(fā)放福利

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第八條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東員工個(gè)人消費(fèi)，在企業(yè)報(bào)銷

涉稅風(fēng)險(xiǎn)有3個(gè)：

1. 增值稅風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。

2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅。

3.個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個(gè)稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：企業(yè)組織旅游費(fèi)

有些企業(yè)認(rèn)為公司組織員工集體活動(dòng)、旅游，有發(fā)票入賬，還有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

是的，這里涉及少繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第20號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼

1. 據(jù)實(shí)報(bào)銷：?jiǎn)T工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷的，不征收個(gè)稅。

2. 對(duì)于沒(méi)有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅；超過(guò)部分并入工資薪金所得，征收個(gè)稅。

關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒(méi)有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3. 單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)九：向員工發(fā)放勞保用品

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，不屬于個(gè)人因任職或者受雇而取得的所得，不需繳納個(gè)人所得稅。但如果企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”的名義向職工發(fā)放其他各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，則應(yīng)并入到“工資、薪金”所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

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