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2020年增值稅發(fā)票新規(guī)定!這些你都要知道!

來源: 江蘇稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/07/17 17:14:09  字體:

2020年增值稅發(fā)票新規(guī)來啦!你get了嗎?所有小規(guī)模納稅人怎樣自開專票?收費公路通行費電子票據(jù)如何開具?別急,1分鐘教會你!

2020年增值稅發(fā)票新規(guī)來啦!

這些新規(guī)要知道~

一、所有小規(guī)模納稅人都能自開專票

【內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

【注意點】

1.所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

2.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,按照相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

3.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019年第33號)

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2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號)

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二、取消認(rèn)證期限

【內(nèi)容】

1.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說,不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限的要求。

2.增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按相關(guān)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)

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三、六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理

【內(nèi)容】

符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

2.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

4.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

5.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的;

6.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報的。

【注意點】

1.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

(一)異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

2.增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)

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四、收費公路通行費電子票據(jù)開具

【內(nèi)容】

1.ETC后付費客戶索取發(fā)票的,通過經(jīng)營性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

2.ETC預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。

【注意點】

1.在充值后索取發(fā)票的,在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票,實際發(fā)生通行費用后,ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

2.客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票,在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的,通過經(jīng)營性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

【政策依據(jù)】

《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號)

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