在建工程新增賬務處理！看完你就懂了！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/04 15:22:13　　字體：大小

您知道在建工程新增的賬務處理怎么進行嗎？快來看下吧！

一、固定資產定義：

《企業(yè)會計準則4號——固定資產》、《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：

固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產

（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的

（二）使用壽命超過一個會計年度

各單位有對于固定資產明確制度定義的，按照固定資產制度確認采購物品是固定資產還是原材料

一般企業(yè)以單價2000元，能夠獨立使用，使用壽命超過3年的資產作為固定資產

二、在建工程核算：

購買設備需要安裝，建筑時間比較長，發(fā)生的支出先放入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時候，再從在建工程轉入固定資產。轉固以后次月計提折舊。

如果建筑是專門用于福利，需要進項稅轉出。

三、進口設備加安裝核算：

公司已經與美國公司簽訂合同，合同條款約定：“進口設備2019年6月到工廠初步驗收，進口設備安裝時間一個月，7月初安裝完畢投入使用。這批設備以美元計價，一共300萬美元，安裝費100萬元人民幣（含稅）。付款條款：進口設備付款：合同簽訂后一個月內支付設備價款的40%，到貨初步驗收后，一個月內支付設備價款的30%，美國公司提供總額發(fā)票；安裝完畢驗收當月支付設備價款的20%，尾款作為質保金驗收后2年支付。安裝費在設備安裝完畢驗收當月一次性支付。付款前應有對應的發(fā)票。”

2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司。假設：3月美元兌人民幣匯率6.38；【人民幣及時換美元直接支付，不開設美元賬戶】

借：預付賬款 120*6.38=765.6萬元

貸：銀行存款 765.6萬元

假設該筆進口設備關稅稅率10%，進口增值稅 13%

在2019年6月設備到工廠前，公司先要支付關稅和增值稅；假設當時美元兌人民幣匯率6.4。

借：在建工程-進口設備 300*6.4*0.1=192萬元

貸：銀行存款 192萬元

借：應交稅費-應交增值稅（進口增值稅）（300*6.4+192）*0.13=274.56萬元

貸：銀行存款 274.56萬元

進口增值稅海關交稅證明，需要到國稅局進行比對，比對完成以后才能抵扣，比對完成時將“進口增值稅”轉到“進項稅額”明細科目里面。

2019年6月設備到工廠，初步驗收，應進入“在建工程-進口設備”；假設當時美元兌人民幣匯率6.45

借：在建工程-進口設備 300*6.45=1935萬元

貸：在建工程 -進口設備 120*（6.45-6.38）=8.4萬元

預付賬款 120*6.38= 765.6萬元

應付賬款（300-120）*6.45=1161萬元應付賬款剩余300-120=180萬美元

2019年6月支付設備的30%；美元兌人民幣匯率6.5【人民幣及時換美元直接支付，不開設美元賬戶；開設美元戶付款分錄相同】

借：應付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元應付賬款剩余180-90=90萬美元

在建工程-進口設備 300*0.3*（6.5-6.45）=4.5萬元 ——匯兌損益

貸：銀行存款 300*0.3*6.5=585萬元

7月初對方開來安裝發(fā)票100萬元人民幣（含稅），該發(fā)票應該是增值稅專用發(fā)票，稅率應為9%。

借：在建工程-進口設備 100 0000/1.09=917431.19

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）917431.19*0.09=82568.81

貸：應付賬款 100 0000

7月初安裝完畢投入使用，在建工程轉固定資產

借：固定資產-進口設備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

貸：在建工程-進口設備 919554.29

7月支付安裝費100萬元

借：應付賬款100 0000

貸：銀行存款 100 0000

7月支付進口300*20%=60萬美元，人民幣兌美元匯率 6.3 剩余30萬美元

借：應付賬款 60*6.45*10000=387 0000

財務費用 -9 0000 （因為轉固了，所以匯兌損益不能再進入在建工程了）

貸：銀行存款 60*6.3=378 0000

2年后支付剩余30萬美元，人民幣兌美元匯率6.6

借：應付賬款 30*6.45*10000=193 5000

財務費用 4 5000

貸：銀行存款30*6.6*10000=1980000

四、專門為進口設備開立的賬戶處理

開設美元戶，每月美元戶賬戶要確認匯兌損益

例：如果專門為購置進口設備去開美元戶。5月初開美元戶，從普通戶轉存640萬元，美元兌人民幣6.4；6月付款90美元，當時匯率6.5；6月底匯率6.35

6月底美元戶余額100-90=10萬美元，匯率6.35

5月美元戶余額折算成人民幣 640萬元；640/6.4=100萬美元

6月美元支付折算人民幣90*6.5=585萬元；90萬美元

6月底美元折算人民幣 10*6.35=63.5萬元；10萬美元

640-585=55萬元，比6月底美元折算價63.5萬元；少63.5-55=8.5萬元；

因為是專門為購置設備開戶的，該設備6月底尚未轉固，所以計入“在建工程”科目

8.5萬元屬于匯兌收益，沖“在建工程-進口設備”

借：銀行存款 8.5萬元

貸：在建工程-進口設備 8.5萬元

建筑在建工程付款審核事項

建筑在建工程付款需要附件：發(fā)票、合同、施工進度確認書（公司蓋章、對方蓋章）

例：公司辦公樓建筑，合同條款約定：“簽訂合同起一周內，承包商開具履約保函和預付款保函，公司甲收到兩保函后預付總價款的20%。于2019年6月1日開始施工，公司甲退還預付款保函。每月15日支付上月工程量的60%。工程于2019年10月1日完成，于2019年10月15日支付到總價款的90%。若2019年10月1日未完成，每超期一天，扣除總價款的1/1000，于2019年10月15日結算。2019年10月15日公司將履約保函退回承包商，10%作為質保金1年以后退還承包商。合同初定價款5000萬元（含增值稅）；超出金額應雙發(fā)確認，按確認的金額結算”

合同5月1日簽訂；財務需要收到承包商開具的履約保函和預付款保函，根據相關部門的申請，支付5000*0.2=1000萬元預付款

6月1日開始施工，財務應將預付款保函退回

6月1日開工，6月15日不需要付款。

承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，6月工程量1000萬元；承包商應該在7月15日前開具1000萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率11%），7月15日付款1000*60%=600萬元

承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，7月工程量500萬元；承包商應該在8月15日前開具500萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率11%），8月15日付款500*60%=300萬元

承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，8月工程量1000萬元；承包商應該在9月15日前開具1000萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率11%），9月15日付款1000*60%=600萬元

承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，9月工程量3000萬元；承包商應該在10月15日前開具3000萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率11%），10月15日付款3000*60%=1800萬元對嗎？？

合同5月1日簽訂；財務需要收到承包商開具的履約保函和預付款保函，根據相關部門的申請，支付5000*0.2=1000萬元預付款

6月1日開始施工，財務應將預付款保函退回

6月1日開工，6月15日不需要付款。

承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，9月工程量3000萬元；承包商應該在10月15日前開具3000萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率11%），10月15日付款3000*60%=1800萬元；由于合同定了2019年10月1日如果沒有完成項目，是要扣款的，而且如果完成了項目，要付到總價款的90%。

（1）假定2019年10月1日該項目完成，6-9月一共完成工程量1000+500+1000+3000=5500萬元，由于清單全部確認過了，沒有問題。2019年10月15日前付款應達到5500*90%=4950萬元，7-9月付款1000+600+300+600=2500萬元，10月15日應付4950-2500=2450萬元；

（2）假定2019年10月1日項目沒有完成，于10月10日完成。承包商10月15日前先不用開票。5500萬元還未滿足項目完成，則還需追加資金。假設10月1日到10月10日增加工程量500萬元，經過雙方確認完畢。那么6-10月一共完成工程量5500+500=6000萬元，付到90%，是6000*90%=5400萬元，扣款 6000*1/1000*10=60萬元，10月15日應付款5400-60-2500=2840萬元；

分錄：

（1）合同5月1日簽訂；財務需要收到承包商開具的履約保函和預付款保函，根據相關部門的申請，支付5000*0.2=1000萬元預付款

付款分錄：

借：預付賬款 1000 0000

貸：銀行存款 1000 0000

（2）6月1日開工，6月15日不需要付款。

（3）承包商、監(jiān)理公司出具的工程量清單經過公司確認后，6月工程量1000萬元；承包商應該在7月15日前開具1000萬元的發(fā)票（新工程，增值稅稅率9%），

承包商開具發(fā)票過來，后附工程量清單，分錄：

借：在建工程-建筑 1000 0000/1.09=9174311.93

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 9174311.93*0.09=825688.07

貸：預付賬款 1000 0000

（4）7月15日付款1000*60%=600萬元付款分錄：