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劃重點!讀懂這篇,資源稅法你就get了!

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/09/18 09:10:27  字體:

2020年9月1日起,《中華人民共和國資源稅法》和《安徽省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于安徽省資源稅具體適用稅率等事項的決定》同步實施。

關(guān)于新資源稅法,你們了解多少?

01資源稅納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人,為資源稅的納稅人。

02征收范圍

應(yīng)稅資源的具體范圍,詳見《資源稅法》文末所附《資源稅稅目稅率表》列舉的應(yīng)稅項目

03納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。

04納稅地點

納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。

05納稅期限

納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

06計算公式

從價計征:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納產(chǎn)品銷售額X適用稅率

從量計征:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納產(chǎn)品銷售數(shù)量X適用稅率

07自產(chǎn)自用

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅的情形,包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

08稅收優(yōu)惠

有下列情形之一的,免征資源稅:

(一)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;

(二)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。 

有下列情形之一的,減征資源稅:

(一)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之二十資源稅;

(二)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之三十資源稅;

(三)稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;

(四)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征百分之三十資源稅。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要,國務(wù)院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 

安 徽 省 資 源 稅 政 策

安徽省資源稅政策變化主要有:

1.確定資源稅稅目及適用稅率。在稅法規(guī)定的164個稅目及稅率幅度內(nèi),除原油(原礦)、天然氣(原礦)、鈾(原礦)、鎢(選礦)、鉬(選礦)5個實行全國統(tǒng)一固定稅率稅目外,結(jié)合安徽省資源稅儲存及開采情況,明確了82個資源稅稅目及其適用稅率。(《安徽省資源稅稅目稅率表》請點擊文末閱讀原文進行查看)

2.砂石資源稅改為從價計征。2020年9月1日后,我省砂石資源稅原礦將改按5%、選礦將改按4%從價計征。

3.部分資源稅稅目實行從量計征。2020年9月1日后,我省地熱、其他粘土、礦泉水、自采自用連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的石灰?guī)r,實行從量計征。

4.確定了免減項目。

(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因自然災(zāi)害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大損失的,允許按其損失金額的50%減征資源稅,但減征額最高不超過其遭受重大損失當年應(yīng)納的資源稅;

(2)納稅人開采伴生礦,伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的,伴生礦礦產(chǎn)品減征30%資源稅;

(3)納稅人開采低品位礦,減征40%資源稅;

(4)納稅人開采尾礦,減征50%資源稅。

納稅人按照上述規(guī)定申報享受稅收優(yōu)惠政策,并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

案 例 一:

安徽省A公司為煤炭開采公司11月銷售煤原礦收入1000萬元,銷售煤選礦收入2000萬元,其中外購用于混售煤原礦600萬元、煤選礦500萬元,外購用于混洗煤原礦800萬元,該公司如何繳納資源稅?

煤原礦收入:

1000-600 =400(萬元)

煤選礦收入:

2000-500-800X2.5%÷2%=500(萬元)

應(yīng)納資源稅:

=400X2.5%+500X2%=20(萬元)

案例二:

安徽省B公司為鐵礦挖掘企業(yè),2020年10月挖掘并出售原礦100噸,獲得不含稅收入1000萬元,另將1噸自采原礦打磨為初級工藝品。安徽省鐵礦原礦適用的資源稅稅率為4%,則該部分用于打磨初級工藝品的原礦,應(yīng)繳納資源稅額為:

1000÷100×1=10(萬元)

10×4%=0.4(萬元)。

案例三:

安徽省C公司為有色金屬有限公司,10月開采銷售銅選礦5000萬元,同時開采銷售金伴生礦選礦1000萬元,其中銅選礦中符合低品位礦優(yōu)惠的銷售收入為2000萬元,金伴生礦中符合低品位礦的銷售收入為800萬元,該公司如何申報繳納資源稅? 

應(yīng)納稅額:

銅選礦 5000X4%=200(萬元)

金選礦 1000X3%=30(萬元)

減征稅額:

銅選礦 2000X4%X40%=32(萬元)

金選礦 800X3%X40%=9.6(萬元)

200X3%X30%=1.8(萬元)

應(yīng)繳稅額:

200-32 +30 -9.6 -1.8=186.6(萬元)

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