現(xiàn)如今是電商企業(yè)大火的時代，越來越多的電商企業(yè)開始興起，國家也開始加大力度對電商企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)控，這就促使電商企業(yè)很缺財務(wù)人才，搞懂電商企業(yè)的財稅核算，那么找工作、跳槽不用愁！今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于電商主要費用的核算和賬務(wù)處理，快來學習下吧！

一、競價排名類的廣告費

電子商務(wù)法第四十條：　電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當根據(jù)商品或者服務(wù)的價格、銷量、信用等以多種方式向消費者顯示商品或者服務(wù)的搜索結(jié)果；對于競價排名的商品或者服務(wù)，應(yīng)當顯著標明“廣告”。表明競價排名發(fā)生費用屬于廣告費。

二、CPC、CPM、CPA推廣費

均是網(wǎng)絡(luò)廣告按效果付費計費的三種形式：CPC、CPM、CPA

不論按何種方式計費，本質(zhì)上都是為廣告推廣支出，是通過網(wǎng)絡(luò)媒體形式間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)，本質(zhì)上屬于廣告宣傳。

廣告費的賬務(wù)處理：

借：銷售費用——廣告宣傳費

       貸：其他貨幣資金

例 今日頭條“放心購商城”入駐商家支付預(yù)存款5000元選擇CPM推廣，每千次展示CPM為4元，若有10萬次則為400元，賬戶扣除400元，商家廣告推廣賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用-廣告宣傳費400

       貸：其他貨幣資金-在線支付400

三、直通車、鉆展、聚劃算費用

直通車、鉆展、聚劃算、競價排名等的費用本質(zhì)上是指為了保證店鋪公司流量的提升推廣產(chǎn)生的費用，也屬于廣告業(yè)務(wù)宣傳費

例：一天貓旗艦店做店鋪推廣在直通車費賬戶充值2000元，本月cpc點擊扣費1060元。

（一）賬務(wù)處理 直通車充值時

借：其他貨幣資金-直通車賬戶2000

       貸：其他貨幣資金-支付寶2000

（二）直通車消費時

借：銷售費用 -廣告業(yè)務(wù)宣傳費1000

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額60

       貸：其他貨幣資金-直通車賬戶 （銀行存款）1060

四、會員費

（一）政策依據(jù)：

1.根據(jù)財稅[2016]36號 ，其他權(quán)益無形資產(chǎn)包括會員權(quán),會員權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

2.根據(jù)（國稅函2008〕875號）第二條規(guī)定:

A、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。

B、申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入

A情形，會員費是作為一種權(quán)利資格，對于購買方進入無形資產(chǎn)

B情形，會員費按期間付費，分攤計入每期費用（管理費用或銷售費用）

五、加盟費賬務(wù)處理

加盟費一般是由品牌使用費、加盟保證金、品牌管理費構(gòu)成。

財稅36號 附件1：無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

對電商支付的加盟費除保證金外應(yīng)該是支付的特許權(quán)使用費，屬于購買無形資產(chǎn)范疇，經(jīng)過攤銷后進入費用。

例：一商家（一般納稅人）加盟一家自營電商平臺（一般納稅人適用6%稅率），該電商平臺收取了加盟費127200元(不含保證金），合同約定為平臺為商家提供5年加盟服務(wù)。

（一）商家會計處理：

借：無形資產(chǎn)-特許經(jīng)營使用權(quán)120000

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額7200

       貸：銀行存款127200

（二）按照合同約定的預(yù)計使用年限攤銷，每月攤銷時，

借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷2000

       貸：累計攤銷　2000

六、積分返點? 

（一）費用類型

一般平臺會按照按交易金額的一定比例在電商虛擬賬戶扣除積分返點，扣取后，會存放到平臺專設(shè)積分賬戶，電商（網(wǎng)店）可以向平臺申請積分發(fā)票?,因為電商支付的積分折價款是為商家引流而給予客戶的折扣優(yōu)惠，作為銷售費用。

（二）應(yīng)用實例及賬務(wù)處理

例： 天貓干果旗艦店為推廣干果產(chǎn)品使用天貓積分的促銷方式，購買滿100元元，再贈送天貓積分1000分（折合人民幣10元）。? 

分析：商家所送的積分折價款會劃轉(zhuǎn)到交易平臺“積分”賬戶。當 客戶用積分再消費購物抵減貨款時候，平臺會把積分款”補貼“至商家賬戶。

干果旗艦店收款時：? 

借：銀行存款（或其他貨幣資金—支付寶）?90?（100-10=100元）? 

       銷售費用—天貓積分??10? 

       貸：應(yīng)收賬款?100

銷售費用需要取得發(fā)票，積分發(fā)票開具辦法：

平臺收取傭金的同時收取了價外費用（代收積分款），需一并與傭金給商家開6%服務(wù)業(yè)發(fā)票。而當買家用獎勵積分款抵扣貨款時，獎勵積分轉(zhuǎn)化為積分消費，也要開發(fā)票給平臺。如果買家是最終消費者，商家只能給買家開具增值稅普通發(fā)票

七、加息券會計賬務(wù)處理

（一）費用類型

加息券的本質(zhì)是客戶投資標的后投資收益(即原得利息)的額外加息，也就是當客戶在活動期投資時會得到原利息所得基礎(chǔ)上的額外補貼利息。對平臺是貼息支付方，是平臺營銷的手段，當客戶得到加息券時在投資標的到期后由平臺貼付，對平臺是銷售費用的支出，但不是現(xiàn)時支出，是在到期付息時支付，因而形成潛在的或有事項，即預(yù)計負債，到期支付時沖減預(yù)計負債。

（1）賬務(wù)處理會計

借：銷售費用 

       貸： 預(yù)計負債

八、傭金費用??

（一）費用識別類型

電商自銷售額扣去一定比例的傭金實際上是商品銷售過程中發(fā)生的費用，屬于銷售費用。 一般平臺會按交易金額的一定比例自動從店鋪虛擬賬號（譬如支付寶賬戶） 扣取傭金

（二）賬務(wù)處理

借： 銷售費用-店鋪-傭金    (店鋪可按部門輔助核算）

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

       貸：其他應(yīng)收款-平臺傭金

例 天貓平臺（適用6%稅率）對一賣女裝的天貓店鋪收取交易金額5%的傭金，假如交易額為1000元。該店鋪（為一般納稅人）賬務(wù)處理為：

收到天貓開具的傭金發(fā)票時：

借： 銷售費用-店鋪-傭金   50

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額3

       貸：其他應(yīng)收款-平臺傭金53

（三）傭金稅前扣除依據(jù)及標準

掌握三點：

1.有合法真實憑證；

2.支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

3.支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。

九、電商獲客成本CAC

（一）費用的實質(zhì)

本質(zhì)上是電商為了拓客所發(fā)生的的銷售費用

獲客成本=平均單客戶費用/客戶轉(zhuǎn)化率

（二）獲客成本CAC賬務(wù)處理

例： 一電子商務(wù)企業(yè)自2019年6月到2019年8月共三月的時間用于100個客戶的拓展，公司有2個業(yè)務(wù)人員全天跟蹤這些客戶，每月這兩個業(yè)務(wù)人員工資人力成本是10000元，其他用于拓展客戶的每月營銷費用是1000元，到8月底有30個客戶形成轉(zhuǎn)化。

總費用=（10000+1000）×3=33000

獲客成本=總費用/獲客數(shù)=33000/30=1100

6-8月每月賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用-獲客成本11000

       貸：應(yīng)付職工薪酬10000

現(xiàn)金1000

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