成本管控是每個企業(yè)都關注的事情，成本相關的會計分錄也是財務人員十分注意的一環(huán)。今天網(wǎng)校就用一個案例給大家理清成本相關的會計分錄怎么做，一起往下看吧~

我們來看一個例題：

甲公司與乙公司簽訂了一份采購原材料的合同，合同含稅總價21800元，甲公司分別于5月、6月收到5450元、16350元的貨物，乙公司于7月初開具了增值稅發(fā)票，請列出每個月的會計分錄。

解答 ：手工帳做法

5月：借：原材料  5000

                 貸：應付賬款 --應付暫估款   5000

6月：借：原材料  15000

                 貸：應付賬款--應付暫估款  15000

7月：借：原材料  20000

                 貸：應付賬款--應付暫估款  20000

借：原材料  20000

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1800

貸：應付賬款—應付采購款           21800

供應鏈系統(tǒng)方法：

根據(jù)輸入（或者生成）的發(fā)票自動生成會計分錄

借：材料采購  20000

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1800

       貸：應付賬款—應付采購款                21800

期末進行發(fā)票結算(U8系統(tǒng)為結算成本處理）生成紅字回沖單和藍字入庫（報銷）單

借：原材料    20000

       貸：應付賬款---應付暫估款   20000

藍字入庫單

借：原材料  20000

       貸：材料采購      20000

材料采購月底余額一般為零，借方有數(shù)為票到貨未到，貸方有數(shù)那就錯了，需要找原因。

系統(tǒng)操作我們只要掌握了步驟，了解了會計分錄是如何生成的，還是很容易的，手工賬需要大量的輔助報表才能完成

（二）生產(chǎn)領用原材料

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

       貸：原材料

              自制半成品

這個分錄比較簡單，但直接材料成本是產(chǎn)品成本的最主要部分，要正確的歸集、分配，這部分主要的單據(jù)：[領料單]        

（三）制造費用歸集

什么樣的費用進制造費用？

生產(chǎn)管理人員工資社保 、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用的計入有的企業(yè)是總賬會計在做 ，有的企業(yè)會有專人負責。

①歸集制造費用

借：制造費用-職工工資等

       貸：現(xiàn)金

              銀行存款

              應付賬款

              其他應付款  ……

②制造費用結轉

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用

       貸：制造費用-職工工資

              -辦公費

              -折舊費

              -福利費

              ……

              -其他

注釋

制造費用在發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結轉，期末無余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應計入生產(chǎn)成本的工資。（對應間接人工）

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費、五險一金等。

會計分錄     借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

                            貸：應付職工薪酬-應付工資

                                   -五險一金

這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證，一般總賬會計錄入。

注：按新會計準則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，這是計入成本或損益的。

發(fā)生時：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費

       貸：應付職工薪酬-福利費

支付時：借：應付職工薪酬-福利費

                     貸：現(xiàn)金（銀行存款等）

提示

應付職工薪酬部門歸屬

銷售費用：銷售部、售后服務部、客服部

管理費用：財務部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術部、采購部……

制造費用：生產(chǎn)管理人員、庫存管理部、安全部、生產(chǎn)計劃部、質(zhì)量部、物資部…… 

直接人工：直接生產(chǎn)人員（一線員工）

研發(fā)支出-研發(fā)費用  ： 設計部、研發(fā)部、技術部等

（五）完工產(chǎn)品入庫

借：庫存商品

       貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費用

當然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄變更如下

借：庫存商品

       自制半成品

       貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費用

（六）銷售發(fā)貨

① 結轉成本---期末

借：主營業(yè)務成本

       貸：庫存商品

銷售原材料的會計分錄：

借：其他業(yè)務支出-原材料銷售

       貸：原材料

②確認收入---發(fā)貨時（開具專用發(fā)票）

借：應收賬款

       預收賬款

       貸：主營業(yè)務收入

              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

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