新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
【案例解析】全面了解附加稅該如何計(jì)算
附加稅是按照一定比例加征的稅收，平時(shí)工作中很少有人會(huì)注意到這不起眼的“小稅種”，今天小編整理出了附加稅稅率表，附加案例分析，帶你全面了解附加稅。
【案例】北京木蘭設(shè)備公司為增值稅一般納稅人，本期提供應(yīng)稅貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額與附加費(fèi)。
應(yīng)納增值稅為：13－8＝5（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅稅額為：5×7%＝0.35（萬(wàn)元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加：5×3%＝0.15（萬(wàn)元）
應(yīng)納地方教育附加：5×2%＝0.1（萬(wàn)元）
計(jì)提附加稅賬務(wù)處理
借：稅金及附加 6000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 3500
—教育費(fèi)附加 1500
—地方教育附加 1000
核算附加稅費(fèi)時(shí)，注意兩個(gè)優(yōu)惠政策
（1）相關(guān)政策--財(cái)稅〔2016〕12號(hào)
★將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
（2）相關(guān)政策--財(cái)稅[2019]13號(hào)
★由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
★增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度提供銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入10萬(wàn)元，另，提供服務(wù)取得不含稅收入8萬(wàn)元，（均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）本期應(yīng)納附加稅為：
解析：附加稅費(fèi)額為0。因增值稅可享受季度30萬(wàn)以下小微免稅政策，故增值稅0，附加稅也為0。
【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度提供銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入10萬(wàn)元，另，提供服務(wù)取得不含稅收入8萬(wàn)元，（均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）本期應(yīng)納附加稅為：
解析：附加稅費(fèi)中城建稅為180000×3%×7%×50%＝189（萬(wàn)元）
因，增值稅專(zhuān)票不享受免稅政策，應(yīng)納增值稅額為5400元，
城建稅依據(jù)為實(shí)際繳納增值稅稅額5400×7%＝378元，再享受小微減半征收，稅額為189元
教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加符合季度30萬(wàn)以下免稅政策，應(yīng)納稅額為0。
提示：
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：
1.指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”為稅額。
2.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3.納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其透漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
4.如果要免征或減征“兩稅”，也就要同時(shí)免征或減征城建稅。
5.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
新個(gè)稅法實(shí)施后，你了解新個(gè)稅嗎？個(gè)稅年度匯算申報(bào)雖已結(jié)束，但是還會(huì)有各種相關(guān)事宜，你都清楚嗎？新個(gè)稅政策解析與納稅申報(bào)全程班，7期連播，僅需398元（實(shí)務(wù)暢學(xué)卡免費(fèi)），呂樂(lè)老師帶您剖析新個(gè)稅政策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握新個(gè)稅。報(bào)名入口>>
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)