員工離職收到的補(bǔ)償金是否要交個(gè)稅？賬務(wù)處理怎么做？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/08/04 10:03:13　　字體：大小

小編最近收到了一位小伙伴提出的問題，因?yàn)樯婕暗絾T工離職，是各位比較關(guān)心的問題，所以決定給大家好好分析一下。

經(jīng)驗(yàn)_1

問：公司與員工之間解除勞動(dòng)合同并給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，需要不需要繳納個(gè)稅？怎么做賬務(wù)處理？

一、相關(guān)政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一款：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，執(zhí)行時(shí)間：2019年1月1日起。

二、舉例計(jì)算

【背景】因?yàn)橐咔橛绊?，某大型影業(yè)公司與主管小李和員工小王解除了勞動(dòng)合同，2020年2月支付了小張經(jīng)濟(jì)賠償金30萬元，2020年3月支付了小王經(jīng)濟(jì)賠償金20萬元，（假設(shè)兩個(gè)人在該公司的工作年限均為3年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為8000元）

1.小李于2020年2月取得離職補(bǔ)償金30萬：

計(jì)算免稅額：8000*12*3=288000元；

應(yīng)納稅所得額=300000-288000=12000

該筆收入不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，稅率3%；

應(yīng)納個(gè)人所得稅額：12000*3%=360元；

（注：個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中選擇：解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金這項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅。）

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（綜合所得個(gè)人所得稅稅率表）

2.小王于2020年3月取得離職補(bǔ)償金20萬：

小王取得的離職補(bǔ)償金20萬元低于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額28.8萬元，免征個(gè)人所得稅，不需要繳納個(gè)稅。

三、賬務(wù)處理

1.計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-職工薪酬-辭退福利

貸：應(yīng)付職工薪酬-解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償

2.發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅）

3.個(gè)稅扣款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

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