1.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題

      對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定：

應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。

     “補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

2.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

⑴調(diào)整應(yīng)交所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

⑵將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

    貸：以前年度損益調(diào)整

⑶補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    貸：銀行存款

     對(duì)于查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。 

3.促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題

      有時(shí)在促銷(xiāo)時(shí)會(huì)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

      小規(guī)模納稅人:

借:營(yíng)業(yè)支出/銷(xiāo)售費(fèi)用

   貸:庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

4.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題

借：原材料

    貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷(xiāo);

收到票時(shí)：

借：原材料

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸：應(yīng)付帳款

5.購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)

1）購(gòu)油時(shí)

借：材料采購(gòu)5400000

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000

    貸：應(yīng)付帳款6318000

2）發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636

    貸：材料采購(gòu)(5400000元×2‰)10800

        應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元×17%)

6.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

1）外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額。

借：“庫(kù)存商品”等科目

    貸：“銀行存款”科目

2）待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額.

借:原材料

   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

   貸:銀行存款

7.銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

    貸：其它業(yè)務(wù)收入

2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

    貸：本年利潤(rùn)

8.銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題

借：銀行存款 1171.17

    貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1001

        應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅170.17

      但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金0.01元

    貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元

處理：

經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元

    貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01元

9.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理

購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：

1)發(fā)出商品時(shí)，

借：分期收款發(fā)出商品

    貸：庫(kù)存商品

2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，

借：應(yīng)收帳款--××公司

    貸：應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額

    貸：商品銷(xiāo)售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

借：商品銷(xiāo)售成本

    貸：分期收款發(fā)出商品

3)收到貨款時(shí)，

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收帳款--××公司

10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

    某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn))。

    由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)提所得稅時(shí)，

借：所得稅

    貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時(shí)，

借：利潤(rùn)分配--稅收罰款 5000

    貸：銀行存款 5000

繳交稅金時(shí)，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    貸：銀行存款

11.銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1）如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄

借：物資采購(gòu)(紅字)

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2）如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：

借：庫(kù)存商品(紅字)

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

12.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

      (同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)

        庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

13.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

      在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

      按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

14.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題

借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

    貸：銀行存款等

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款等

    貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

15.購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

      某公司問(wèn)購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬(wàn)元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請(qǐng)問(wèn)：

①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

②商品無(wú)入庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫(xiě)?

③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?

      公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

16.年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

   貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

補(bǔ)稅上交時(shí)，

借:應(yīng)交稅金--未交××稅

17.沒(méi)有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬

      《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。

       取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

       固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。

      若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

18.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

      雖然會(huì)計(jì)上沒(méi)有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

    貸：補(bǔ)貼收入

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