建筑合同的價(jià)稅分離處理，干貨！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/06/17 14:38:58　　字體：大小

建筑行業(yè)涉及大量的合同業(yè)務(wù)，作為財(cái)稅人員，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)建筑合同的稅收政策和風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，今天帶大家看看建筑合同如何進(jìn)行價(jià)稅分離處理~

建筑服務(wù)	計(jì)稅方法	預(yù)征基數(shù)	預(yù)征率	適用稅率
一般納稅人	一般計(jì)稅	差額	2%	9%
一般納稅人	簡易計(jì)稅	差額	3%	3%
小規(guī)模納稅人		差額	1%	1%

增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅：銷售額＝全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1＋9%）

增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照1%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：銷售額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1＋1%）

【案例】

?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外省某建筑項(xiàng)目為營改增后的項(xiàng)目，采取一般計(jì)稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款3000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生分包支出1000萬元。

已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

該建筑項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額＝3000/（1＋9%）×9%＝247.71（萬元）；

該建筑項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1000）/（1＋9%）×2%＝36.70（萬元）。

?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外市某工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目，采取簡易計(jì)稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票；發(fā)生分包支出1030萬元。

該工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）；

該工程項(xiàng)目已預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）。

>>應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

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