可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，如何進行稅收處理？

來源: 天津稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/06/30 14:23:28　　字體：大小

【問題】

【答案】

可轉(zhuǎn)換債券是一種新型融資工具，也是一種金融衍生工具，是指持券人在持有債券一定時間后，可以按照發(fā)行時的約定時間、約定價格將債券轉(zhuǎn)換成公司普通股。如債券持有人不想轉(zhuǎn)換，可以繼續(xù)持有債券，期滿收取本金和利息，或者在流通市場交易；如持有人看好發(fā)債公司的預(yù)期發(fā)展，也可以行使轉(zhuǎn)股權(quán)，按照預(yù)定轉(zhuǎn)換價格將債券轉(zhuǎn)換成為股票。可轉(zhuǎn)換債券增加了債券持有人的選擇權(quán)，有利于降低發(fā)債公司的籌資成本。

對于債券購買人（持券人）而言，如未行使轉(zhuǎn)股權(quán)，該可轉(zhuǎn)換債券即為普通債權(quán)，持券人將購買支出計入債券的計稅成本，持券人取得利息收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額征稅。持券人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票時，除將債券本身轉(zhuǎn)為股票外，還會將本年應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票，對該應(yīng)收未收利息應(yīng)視為收入實現(xiàn)，申報繳納企業(yè)所得稅；可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股后，該債券原購買價款、應(yīng)收未收利息、相關(guān)稅費均可計入所轉(zhuǎn)股票的計稅成本。

對于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行人而言，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券支付的利息，是其一項正常融資成本，允許稅前扣除。對于持券人將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)換股票的，發(fā)行人應(yīng)付未付利息支出，可以稅前扣除。