發(fā)票為什么會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/07/01 12:01:24　　字體：大小

發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就在你身邊，了解發(fā)票產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，有助于及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們一起看看發(fā)票為什么會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)吧？

◆某企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，急需向銀行貸款，需要會計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司申請銀行貸款的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表不相符。資產(chǎn)多了70萬，收入多了60萬元，利潤多了40萬。

◆財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回答：申請銀行貸款所用財(cái)務(wù)報(bào)表包含了一部分未開票收入，公司為了合理避稅，未將這部分收入進(jìn)行記賬和納稅申報(bào)。另外，公司還接受了捐贈的一臺機(jī)器設(shè)備，沒有發(fā)票，為了避稅沒有入賬。

◆賬外經(jīng)營，多套報(bào)表，這種所謂的“合理避稅”手段，明顯屬于逃避繳納稅款行為，不可避免地會產(chǎn)生發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就像一顆定時(shí)炸彈，不定何時(shí)就會爆炸。

◆某公司發(fā)生裝卸業(yè)務(wù)，取得了幾份增值稅專用發(fā)票，這些專用發(fā)票“名稱”欄顯示為“*運(yùn)輸服務(wù)*裝卸費(fèi)”，稅率欄顯示“10%”。該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅前扣除的處理。

◆稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)取得的積分增值稅專用發(fā)票不符合稅法政策規(guī)定，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

◆根據(jù)稅法規(guī)定，裝卸服務(wù)不屬于運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)屬于物流輔助服務(wù)，適用稅率為6%。該發(fā)票“名稱”欄編碼錯(cuò)誤、“稅率”欄稅率錯(cuò)誤，不符合稅法政策規(guī)定，不能作為稅收憑證。

◆企業(yè)財(cái)務(wù)人員盡管主觀上并沒有逃避繳納稅款的故意，卻因業(yè)務(wù)水平所限造成財(cái)務(wù)處理錯(cuò)誤而少繳稅款的事實(shí)。最終，企業(yè)就此筆業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款，并被處以罰款和加收滯納金的處罰。

◆公司成立時(shí)規(guī)模較小，老板節(jié)省資金購置的部分固定資產(chǎn)，未取得發(fā)票，僅以收據(jù)入賬。公司財(cái)務(wù)將所有固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊，并進(jìn)行了稅前扣除。后期稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票不能進(jìn)行稅前扣除，因而發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國家稅務(wù)總局對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是這樣解釋的：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一是企業(yè)的納稅行為，不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅

款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

1、企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)往往重視經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，而在納稅問題上態(tài)度消極，從思想上沒有形成正確的納稅觀念，在納稅問題上缺乏正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并沒有真正意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備豐富的財(cái)稅專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)及時(shí)學(xué)習(xí)和了解會計(jì)和稅法的最新政策，是企業(yè)進(jìn)行正確稅務(wù)處理的基礎(chǔ)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員流動(dòng)頻繁

財(cái)務(wù)人員流動(dòng)頻繁，在小企業(yè)中尤為突出。財(cái)務(wù)人員流動(dòng)越頻繁，財(cái)務(wù)工作存在的問題就會越多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會越大，一般來說后任財(cái)務(wù)人員不愿意費(fèi)力查找前任財(cái)務(wù)人員的遺留問題。財(cái)務(wù)人員頻繁流動(dòng)將導(dǎo)致企業(yè)遺留問題越來越多，賬面上會出現(xiàn)許多，誰也說不清楚的會計(jì)事項(xiàng)給企業(yè)帶來非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 、企業(yè)不重視財(cái)務(wù)工作

許多企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)部門的重視只掛在口頭上，實(shí)質(zhì)上并沒有重視財(cái)務(wù)工作，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還是要靠業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門，只是一個(gè)服務(wù)單位而已。

很多企業(yè)管理者都有一個(gè)認(rèn)識誤區(qū)及稅務(wù)處理，僅是財(cái)務(wù)上的事，簽合同，做業(yè)務(wù)不需要考慮稅務(wù)因素，當(dāng)稅務(wù)上出現(xiàn)問題時(shí)，再由財(cái)務(wù)人員來處理。

5 、企業(yè)對政策的誤讀

發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素

經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，市場競爭和融資環(huán)境，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性，上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為，行業(yè)慣例，災(zāi)害性因素等。

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