已按照未開(kāi)票收入申報(bào)納稅的業(yè)務(wù)突然需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票怎么辦？網(wǎng)校總結(jié)了臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限相關(guān)的常見(jiàn)問(wèn)題，今天來(lái)為大家答疑解惑，一起來(lái)看看吧~

Q1：我有一筆發(fā)生在2018年11月的業(yè)務(wù)，已申報(bào)繳納稅款但未開(kāi)具增值稅發(fā)票，現(xiàn)在還能不能按照原來(lái)16%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

具體是否選擇使用原稅率開(kāi)具發(fā)票，需根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷。對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2018年5月1日后、2019年4月1日前的業(yè)務(wù)，適用原16％的稅率納稅和開(kāi)具發(fā)票。納稅人可以通過(guò)申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限去開(kāi)具原稅率發(fā)票。

Q2：可以申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的稅率具體有哪些呢？

近些年來(lái)，增值稅稅率多次下調(diào)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，又分別調(diào)整為13%、9%。（《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))）故現(xiàn)階段可以申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的稅率具體有17%、16%、11%、10%。

Q3：申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限具體有哪一些情形呢？

具體有如下四種情形：

①一般納稅人在稅率調(diào)整前開(kāi)具的發(fā)票有誤需要重新開(kāi)具，且已按照原適用稅率開(kāi)具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；

②一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，且已申報(bào)繳納稅款但未開(kāi)具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開(kāi)原適用稅率增值稅發(fā)票；

③轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開(kāi)具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開(kāi)具，且已按照原適用稅率開(kāi)具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；

④轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，且已申報(bào)繳納稅款但未開(kāi)具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開(kāi)原適用稅率增值稅發(fā)票。

納稅人在申請(qǐng)時(shí)需對(duì)照可選情形和自身情況，選擇具體的開(kāi)具原因。

Q4：申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限具體的操作路徑是怎樣的呢？

具體的操作路徑為：打開(kāi)上海市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊首頁(yè)菜單欄中“我要辦稅”-“發(fā)票使用”- “臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限辦理”。后續(xù)根據(jù)自身情況填寫(xiě)信息進(jìn)行申請(qǐng)即可。

Q5：申請(qǐng)臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限審核通過(guò)后，權(quán)限有效期是多久呢？

授權(quán)有效時(shí)間為24小時(shí)，切記原稅率發(fā)票需在得到授權(quán)24小時(shí)內(nèi)開(kāi)具完成。

Q6：開(kāi)具原稅率發(fā)票后應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）第三條，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。舉個(gè)例子，可以將適用16%和13%稅率的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額均填入13%稅率的對(duì)應(yīng)欄次。

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