印花稅具體怎么交可有點(diǎn)難倒我了~

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借款合同印花稅，只需要分清不同類(lèi)型合同的計(jì)稅依據(jù)，就能輕松計(jì)算啦！請(qǐng)和我一起來(lái)了解一下吧！↓↓↓

▼借款合同印花稅基本規(guī)定

征稅對(duì)象：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

注：借款人和非金融組織所簽訂的借款合同（如民間借貸）不屬于借款合同印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。

計(jì)稅依據(jù)：借款金額

稅率：萬(wàn)分之零點(diǎn)五

不同的合同類(lèi)型

如何確定借款金額呢？

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↓ ↓ ↓

1、填開(kāi)借據(jù)

凡只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計(jì)稅貼花。

2、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同

簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

3、抵押貸款合同

借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花。

因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)稅貼花。

4、融資租賃合同

銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

5、“混合”借款合同

有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對(duì)這類(lèi)“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花。

6、銀團(tuán)貸款合同

借款方與銀團(tuán)“多頭”簽訂借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計(jì)稅貼花。

7、基建貸款合同

有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中，包括各分合同的借款金額。對(duì)這類(lèi)基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。

★熱點(diǎn)問(wèn)答★

Q1、印花稅計(jì)稅金額是否應(yīng)包含增值稅稅額？

合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

Q2、對(duì)財(cái)政等部門(mén)的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花？

財(cái)政等部門(mén)的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花。

Q3、對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同是否貼花?

對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。

Q4、對(duì)小微企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人，借款合同印花稅有什么政策優(yōu)惠嗎？

2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅減征50%，減征至2021年12月31日。

// 政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》

2.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》

3．《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》國(guó)稅地字〔1988〕30號(hào)

4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕144號(hào)

5.《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

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