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財(cái)務(wù)人一定知道匯算清繳,但是有很多小伙伴不了解匯算清繳到底什么?今天這篇就帶你們了解匯算清繳。
匯算清繳是稅務(wù)局對企業(yè)在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進(jìn)行綜合匯算后,進(jìn)行多退少補(bǔ)的一種管理辦法。也就是清理已繳或未繳的所得稅的一種管理方法。
那有人就有疑問了:四個(gè)季度合計(jì)預(yù)繳金額不等于年度應(yīng)納稅額嗎?為什么還要匯算清繳?
區(qū)別在這里:為簡便操作,季度預(yù)繳計(jì)算相對簡單,基本上是以報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅調(diào)整等事項(xiàng),只在年度申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。因此,四個(gè)季度預(yù)繳金額的合計(jì),不一定等于全年應(yīng)納稅額,需要匯算清繳,多退少補(bǔ)。哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行納稅調(diào)整呢?
先看一下應(yīng)納稅額的計(jì)算
稅法:
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
那么稅會具體有哪些差異呢?
1、不允許稅前扣除項(xiàng)目
(1)稅收滯納金罰款,贊助支出,與收取收入無關(guān)支出
(2)沒有取得合法扣除憑證
(3)未列入正確期間(跨期支出)
(4)未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備,未實(shí)際收到的投資收益
2、有扣除限額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)
3、視同銷售收入和成本
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、 贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4、會計(jì)政策與稅務(wù)不一致
如:資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限
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