1. 資產(chǎn)清查
   • 貨幣資金
     • 核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。確保每一筆未達賬項都有合理的解釋，如銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付等情況。例如，企業(yè)在 12 月 31 日開具的支票，銀行可能在次年 1 月才付款，這就會導(dǎo)致企業(yè)日記賬和銀行對賬單的差異。
     • 盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符。一般需要由出納和會計主管等人員共同參與盤點，防止現(xiàn)金收支出現(xiàn)錯誤或舞弊行為。
   • 存貨
     • 進行全面盤點，確定存貨的實際數(shù)量。對于盤盈或盤虧的存貨，要及時查明原因并進行相應(yīng)的會計處理。比如，一家生產(chǎn)企業(yè)在盤點時發(fā)現(xiàn)某種原材料盤虧，可能是由于計量誤差、自然損耗或者被盜等原因造成的。如果是自然損耗，可以將盤虧金額計入管理費用；如果是被盜，需要考慮保險賠償?shù)惹闆r后，將凈損失計入營業(yè)外支出等科目。
     • 檢查存貨的計價方法是否符合會計準則要求，并且在一個會計年度內(nèi)保持一致。常見的存貨計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法等。
   • 固定資產(chǎn)
     • 核對固定資產(chǎn)臺賬與實際資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。對于報廢、毀損或者閑置的固定資產(chǎn)，要及時進行記錄和處理。例如，企業(yè)的一臺生產(chǎn)設(shè)備由于技術(shù)更新已經(jīng)報廢，就需要將其從固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，同時將清理過程中的收入和支出分別計入固定資產(chǎn)清理科目。
     • 復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確，包括折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）、折舊年限和預(yù)計凈殘值的設(shè)定是否合理。
2. 往來賬款清理
   • 應(yīng)收賬款
     • 向客戶發(fā)送對賬單，確認應(yīng)收賬款的余額。對于長期未收回的賬款，要分析原因并采取相應(yīng)的催收措施。例如，有些應(yīng)收賬款可能是因為客戶資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)可以與客戶協(xié)商延長付款期限或者制定還款計劃；對于可能無法收回的壞賬，要按照企業(yè)的壞賬政策計提壞賬準備或者進行核銷處理。
     • 檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析，關(guān)注賬齡較長的賬款風(fēng)險。一般來說，賬齡越長，收回的可能性越小，壞賬風(fēng)險越高。
   • 應(yīng)付賬款
     • 梳理應(yīng)付賬款，核對供應(yīng)商的發(fā)票、入庫單等憑證，確保賬款金額準確無誤。對于未及時入賬的發(fā)票等，要及時進行賬務(wù)處理。
     • 查看是否有可以提前支付享受折扣的應(yīng)付賬款。如果供應(yīng)商提供了現(xiàn)金折扣政策，企業(yè)需要權(quán)衡提前付款的資金成本和折扣收益，決定是否提前支付。
3. 收入和成本費用的確認
   • 收入確認
     • 根據(jù)企業(yè)會計準則和相關(guān)合同條款，確認收入是否符合確認條件。例如，對于銷售商品收入，企業(yè)需要判斷商品的控制權(quán)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶。在某些情況下，可能商品已經(jīng)發(fā)出，但控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，如存在安裝調(diào)試等售后義務(wù)，此時就不能確認全部收入。
     • 檢查是否存在跨期收入，對于屬于本年度的收入，要確保全部計入當(dāng)年，避免提前或推遲確認收入。例如，企業(yè)提供的服務(wù)是跨年度的，需要按照履約進度等合理方法分攤收入。
   • 成本費用確認
     • 核實成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，與收入是否匹配。例如，在銷售商品時，要確保已售商品的成本及時結(jié)轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)成本多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的情況。
     • 檢查費用的計提和攤銷是否完整。比如，企業(yè)的房租是按年支付的，在年底結(jié)賬前需要將當(dāng)年應(yīng)承擔(dān)的房租費用進行攤銷；對于一些預(yù)提費用，如預(yù)計的售后服務(wù)費用等，也要合理計提。
4. 稅務(wù)事項核對
   • 檢查各項稅費的計提是否正確，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅等。例如，增值稅的銷項稅額和進項稅額計算是否準確，企業(yè)所得稅是否按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計算。
   • 關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的適用情況，確保企業(yè)充分享受合法的稅收優(yōu)惠。比如，企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，研發(fā)費用加計扣除等政策是否正確運用。

1. 結(jié)賬前的準備工作
   • 完成上述的資產(chǎn)清查、往來賬款清理、收入成本費用確認和稅務(wù)事項核對等工作。
   • 備份所有的會計憑證、賬簿和財務(wù)報表等數(shù)據(jù)，以防止數(shù)據(jù)丟失或錯誤操作后無法恢復(fù)。
2. 進行賬務(wù)處理
   • 根據(jù)清查和核對的結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。例如，對于盤盈的存貨，借記 “存貨” 科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢” 科目；對于需要計提的壞賬準備，借記 “信用減值損失” 科目，貸記 “壞賬準備” 科目。
   • 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入和成本費用。將所有的收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤” 科目的貸方，將所有的成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤” 科目的借方。例如，借記 “主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入” 等科目，貸記 “本年利潤” 科目；借記 “本年利潤” 科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費用” 等科目。
3. 編制財務(wù)報表
   • 根據(jù)結(jié)賬后的賬簿數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，利潤表展示企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表則說明企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。
   • 對財務(wù)報表進行審核，檢查報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確。例如，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益總額；利潤表中的凈利潤會影響資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目。
4. 結(jié)賬后的事項
   • 打印并裝訂會計憑證、賬簿和財務(wù)報表，妥善保存。這些會計檔案是企業(yè)財務(wù)活動的重要記錄，需要按照相關(guān)法規(guī)要求保存一定的年限，一般原始憑證、記賬憑證保存 30 年，總賬、明細賬等賬簿保存 30 年，年度財務(wù)報表永久保存。
   • 進行財務(wù)分析，根據(jù)財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為企業(yè)的管理層提供決策支持，如分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力等指標。

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