會計實務(wù)

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：

資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

負債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

負債的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

    貸：遞延所得稅負債

遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

    貸：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，借方表示增加，貸方表示減少，增加時貸方對應(yīng)的科目是所得稅費用，貸記所得稅費用屬于費用的減少，企業(yè)損失的減少；遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時借方對應(yīng)的科目是所得稅費用，借記所得稅費用表示損失的增加。