問:提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保什么意思?如果不是注銷稅務(wù)登記,什么時候提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保?
答:比如跟稅務(wù)機關(guān)說,我以一批材料提供抵押作為欠稅的擔(dān)保,這就是清繳欠稅的納稅擔(dān)保。
納稅擔(dān)保,是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認(rèn),納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有納稅擔(dān)保能力的保證人為納稅人提供的納稅保證,以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。為規(guī)范納稅擔(dān)保行為,國家稅務(wù)總局于2005年5月24日以國家稅務(wù)總局令第ll號的形式發(fā)布了《納稅擔(dān)保試行辦法》,自2005年7月1日起施行。
1.適用納稅擔(dān)保的情形
(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;
(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;
(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的;
(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
2.納稅擔(dān)保的范圍
納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用,質(zhì)押保管費用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。
用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金,并考慮相關(guān)的費用。納稅擔(dān)保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳。用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價格估算,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
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