會計實務(wù)

企業(yè)要想真正走向資本市場，規(guī)范是最重要的。公司要引進新的股東了，公司要IPO了，公司要上新三板了，公司業(yè)務(wù)模式變了，都需要財務(wù)規(guī)范。

“兩賬合一”是規(guī)范的第一步，作為一個即將上市的企業(yè)的會計人員，學(xué)會將內(nèi)外賬合并也是一個技術(shù)活。王黎明老師就是這方面的資深專家。有兩套賬不怕，重要的是怎么合并在一起，讓他們擺到明面上來，陽光化。且看王老師點撥兩賬合一的精髓，順利幫助企業(yè)成功上市！

《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式指引》第13條規(guī)定，申請掛牌公司應(yīng)在公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露最近2年紀(jì)一期的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)簡表，主要包括：營業(yè)收入、凈利潤、歸屬于掛牌公司股東的凈利潤等財務(wù)指標(biāo)。

案例1

聚科照明（代碼：430654）償債能力指標(biāo)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。公開轉(zhuǎn)讓說明書披露：報告期內(nèi)，公司資產(chǎn)負(fù)債率偏高，流動比例，速動比例較低，主要原因如下：公司規(guī)模較小，其所購原材料又均來自產(chǎn)品質(zhì)量上乘的大型企業(yè)，因此對上游企業(yè)議價能力不足，在預(yù)期銷售大幅度增長之前或是原材料較低的時點進行大規(guī)模采購所致，形成公司應(yīng)付賬款金額較大；公司為了擴大生產(chǎn)，進行固定資產(chǎn)購買，如果采取股東增資之后進行購買，操作流程較為繁瑣，故向關(guān)聯(lián)方進行拆借資金，經(jīng)過對公司進行分析，公司采購策略具有合理性，并且均于相應(yīng)后期進行了款項支付，不存在大額長久未付的現(xiàn)象。同時，公司于2013年8月進行了增資，并歸還了所欠關(guān)聯(lián)方的款項。針對以上2點，公司相關(guān)指標(biāo)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平，但是指標(biāo)并未充分反映公司的償債能力，故經(jīng)過調(diào)整后可以向股轉(zhuǎn)中心解釋通過。

案例2

世紀(jì)工場（代碼：830888）報告期內(nèi)毛利率較大波動。公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露：2013年、2012年度，公司主營業(yè)務(wù)綜合毛利率分別為：48.16%，38.55%，波動幅度較大�？傮w原因為：公司所屬行業(yè)容易受到政治、經(jīng)濟、文化等多方面的影響，具體而言，公司2013年度毛利率相對于2012年上升9.63%，上升幅度大，2012年為增強品牌力，爭強業(yè)界影響，承接了央視奧運會的宣傳片的創(chuàng)意設(shè)計與制作工作，投入了較高的成本，從而拉低了2012年度的整體毛利率水平。綜上所述，公司報告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)毛利率的波動與公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)，項目特色密切相關(guān)，應(yīng)充分披露清楚，不可按部就班根據(jù)片面的根據(jù)財務(wù)指標(biāo)進行分析說明。

具體實操注意事項

1、現(xiàn)金

其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異再做調(diào)整。

2、銀行存款

外賬會計沒有嚴(yán)格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據(jù)，找出錯漏的憑證，不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。

有的銀行賬戶沒有在外賬體現(xiàn)，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現(xiàn)清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。

3、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據(jù)實際盤點的應(yīng)收票據(jù)。不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。

4、應(yīng)收賬款

由于以前對外虛開、多開發(fā)票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應(yīng)收賬款長期掛賬，外賬數(shù)據(jù)大于實際數(shù)據(jù)。金額較小時，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。

因為收入不開票，外賬的應(yīng)收賬款比實際小。外賬不做處理，內(nèi)賬將款項收回就可以了。

5、預(yù)付賬款

外賬上預(yù)付的款項，因為采購沒有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。

外賬上沒有預(yù)付賬款，實際上有，以后收到采購發(fā)票時，無法沖平，成為應(yīng)付賬款，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。

本文系正保會計網(wǎng)校特約文章，版權(quán)所有，轉(zhuǎn)載請注明來源“正保會計網(wǎng)校”。