合并數(shù)據(jù)的收集和整理要注意什么？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：sylll 2021/02/03 15:06:28　　字體：大小

【問(wèn)題】

【回答】

1、合并工作底稿數(shù)據(jù)均來(lái)源于各單體母、子公司試算平衡表，母、子公司的試算平衡表內(nèi)容、格式完全相同，只是在母公司試算平衡表的基礎(chǔ)上加入了長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整分錄，形成了母公司匯調(diào)表；當(dāng)各母、子公司試算平衡表數(shù)據(jù)需要修改或更正時(shí)，合并工作底稿會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)更新來(lái)重新鏈接數(shù)據(jù)。

2、本合并工作底稿的編制原理不需要對(duì)上期數(shù)、上年數(shù)進(jìn)行再次合并的，只需將上年數(shù)、上期數(shù)填列至合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表的上年數(shù)、上期數(shù)項(xiàng)目中即可；至于合并報(bào)表編制是否正確，重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目就是上期末的未分配利潤(rùn)與本期的期初未分配利潤(rùn)是否相等，此問(wèn)題至關(guān)重要，合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的正確與否，通常就是要重點(diǎn)解決此問(wèn)題。也就是解決合并報(bào)表編制連續(xù)性的問(wèn)題。

3、合并報(bào)表的編制主要是合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表，而合并所有者權(quán)益變動(dòng)表不需要合并過(guò)程，只是在合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)上分析填列就要以了。其中合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表列示的內(nèi)容從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)一直到利潤(rùn)分配表的期末未分配利潤(rùn)，將合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行了很好的連接。

4、集團(tuán)公司總部在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表前需要統(tǒng)一各母、子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，然后下發(fā)試算平衡表由各公司的填列，由各母、子公司統(tǒng)一填列后上交合并報(bào)表編制部門?；蛴杉瘓F(tuán)公司主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一按審計(jì)計(jì)劃安排。

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方敘林老師講解的如何編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表吧！

方敘林老師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)豐富。方老師在工作之余熱心于“傳道授業(yè)”，專心研究財(cái)務(wù)領(lǐng)域的授課方法和技巧：將自己豐富的實(shí)務(wù)操作融于教學(xué)實(shí)踐，形成了自己獨(dú)特的教學(xué)方法和風(fēng)格，教學(xué)內(nèi)容實(shí)用性強(qiáng)。方老師擅長(zhǎng)的領(lǐng)域?yàn)楹喜?bào)表編制及IPO上市審計(jì)。

課程收益：第一部分為合并會(huì)計(jì)報(bào)表的產(chǎn)生，概述講解合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基本情況，闡述了合并會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)合并的關(guān)系以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及意義；第二部分為合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程，這也是課程的核心和主體內(nèi)容，對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)行了詳細(xì)地介紹；由淺及深、由易到難地講解了單一子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表合并、多個(gè)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表合并、報(bào)告期內(nèi)出售或購(gòu)買子公司，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的處理等內(nèi)容；第三部分為合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制：講解合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制方法及以實(shí)務(wù)操作案例講解東方集團(tuán)公司連續(xù)兩年的合并報(bào)表附注的編制過(guò)程。