企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的那些事

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/08/12 11:20:07　　字體：大小

科技創(chuàng)新是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力量，為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家近年來出臺了一系列研發(fā)費用加計扣除新政。跟著申稅小微一起來了解下研發(fā)費用加計扣除吧！

政策基本規(guī)定

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

不同的企業(yè)適用不同的加計扣除幅度

1、一般企業(yè) 75% / 175%

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）

注意點：該政策已延期至2023年12月31日（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

2、制造業(yè)企業(yè) 100% / 200%

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號)

注意點：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)才可以享受以上政策優(yōu)惠哦！

3、科技型中小企業(yè) 100% / 200%

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號）

注意點：該政策有效期為2022年起，不適用2021年度匯算清繳哦！

申報要求

2022年及以后年度10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

允許扣除的費用

直接投入費用；人員人工費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；委托境外研究開發(fā)；新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；其他相關(guān)費用；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用加計扣除的活動：

1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

政策速遞：

1.《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）