個(gè)體工商戶算不算企業(yè)？企業(yè)是否都交企業(yè)所得稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/11/22 14:19:49　　字體：大小

很多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)說(shuō)我們家企業(yè)如何如何，后來(lái)進(jìn)一步交流才發(fā)現(xiàn)他們說(shuō)的企業(yè)有的公司，有的是合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，還有的竟然是個(gè)體工商戶。那企業(yè)的概念到底是什么呢？個(gè)體工商戶屬于企業(yè)嗎？是企業(yè)就要繳納企業(yè)所得稅嗎？

企業(yè)的概念

日常生活中的企業(yè)：在日常經(jīng)濟(jì)生活中，我們把企業(yè)泛指一切以營(yíng)利目的的經(jīng)濟(jì)性組織，其特點(diǎn)是有供應(yīng)商、客戶、雇員、產(chǎn)品服務(wù)、生產(chǎn)（產(chǎn)品服務(wù)）過(guò)程。從這個(gè)角度講，個(gè)體戶工商戶或者家庭作坊也滿足上述的特點(diǎn)，也可以稱之為“企業(yè)”。

比如某某人祖?zhèn)鞯摹把蛉怵^”、“拉面館”、“茶館”，我們?nèi)粘Ｉ钪幸矔?huì)說(shuō)這是有“家族企業(yè)”；或者李四在自家建了一個(gè)養(yǎng)豬場(chǎng)，我們會(huì)說(shuō)這是養(yǎng)殖企業(yè)，這些表述在日常生活中沒(méi)有太大問(wèn)題。

法律概念上的企業(yè)

日常生活中我們對(duì)企業(yè)的概念是比較寬泛的，而法律上對(duì)企業(yè)的概念應(yīng)當(dāng)是嚴(yán)謹(jǐn)和明確的。法律上除自然人個(gè)人作為主體參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)外，其他形式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體參與經(jīng)營(yíng)都需要依法登記設(shè)立，類型上我們常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)組織類型包括公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶四類。

1、公司是否屬于企業(yè)

《公司法》中規(guī)定：公司是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。公司是企業(yè)法人。

根據(jù)公司法的規(guī)定可以看出，公司屬于企業(yè)是法律明確規(guī)定的，不僅屬于企業(yè)，公司還是具有法人資格的企業(yè)。

2、合伙企業(yè)是否屬于企業(yè)

《合伙企業(yè)法》開(kāi)篇就有規(guī)定：為了規(guī)范合伙企業(yè)的行為，制定《合伙企業(yè)法》?！逗匣锲髽I(yè)法》中規(guī)定的合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

因此我們可以看出合伙企業(yè)也屬于法律上規(guī)定的企業(yè)，出上述規(guī)定外，合伙企業(yè)法中還有更加確切的表述作為證明。比如第六十八條中就有規(guī)定，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：（二）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議；（八）依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。

3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否屬于企業(yè)

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》中規(guī)定：為了規(guī)范個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的行為，保護(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和債權(quán)人的合法權(quán)益，制定本法。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體?！秱€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第八條第（二）項(xiàng)中對(duì)設(shè)立條件中有規(guī)定：（二）有合法的企業(yè)名稱；

由《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定可以看出，法律規(guī)定了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)也屬于法律意義上的企業(yè)。

4、個(gè)體工商戶是否屬于企業(yè)

根據(jù)2022年10月頒布，11月1日開(kāi)始執(zhí)行的《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》（以下稱發(fā)展條例），個(gè)體工商戶不屬于法律中的企業(yè)范疇?！栋l(fā)展條例》中規(guī)定了個(gè)體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，個(gè)體工商戶是重要的市場(chǎng)主體，個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營(yíng)，也可以家庭經(jīng)營(yíng)。從中可以看出個(gè)體工商戶在我國(guó)被界定為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分、重要市場(chǎng)主體、可以由個(gè)人或家庭經(jīng)營(yíng)，其他條款也沒(méi)有表示個(gè)體工商戶是企業(yè)。

同時(shí)，《發(fā)展條例》第十三條還明確規(guī)定了“個(gè)體工商戶可以自愿變更經(jīng)營(yíng)者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)?！眰€(gè)體戶經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以轉(zhuǎn)型為企業(yè)形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，間接證明了在法律意義上，個(gè)體工商戶本不屬于企業(yè)。

由此我們可以看出，在我國(guó)的法律體系中，公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)，而個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)。

企業(yè)是否都交企業(yè)所得稅

既然公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都屬于企業(yè)，是否它們就應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅呢？這也是很多人的誤區(qū)，以為名字中帶企業(yè)的，就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第一條就明確了，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

因此名稱帶“企業(yè)”的單位（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）反而不繳納企業(yè)所得稅，不帶企業(yè)名字的單位（如XX公司）則反而有可能需要繳納企業(yè)所得稅。

值得注意的是繳納企業(yè)所得稅的不僅包括境內(nèi)注冊(cè)的公司，還包括其他取得稅法意義上收入的其他單位組織，比如事業(yè)單位從事部分營(yíng)利活動(dòng)取得收入，境外公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)等取得收入也都應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。