2022年度研發(fā)費用稅前加計扣除政策要點

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/04/19 11:07:04　　字體：大小

根據(jù)《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號）相關規(guī)定，對原適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

原適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

對適用該項政策的企業(yè)，進行2022年度匯算清繳時，兩個注意點請查收↓

一、存在2種計算方法

方法1——按實際發(fā)生數(shù)計算。

方法2——按比例法計算。即按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

情形一

某大型信息技術服務企業(yè)成立于2022年3月15日，2022年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元。

該公司按實際發(fā)生數(shù)計算：第四季度研發(fā)費用為50萬元，則可按100%加計扣除的研發(fā)費用為50萬元。

該公司按比例法計算：公司成立于2022年3月，2022年度經(jīng)營月份從3月開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計10個月，第四季度經(jīng)營月份為3個月，則四季度可按100%加計扣除的研發(fā)費用（100+50）*（3/10）=45萬元。

情形二

某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研發(fā)費用120萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為30萬元。

該公司按實際發(fā)生數(shù)計算：第四季度研發(fā)費用為30萬元，則可按100%加計扣除的研發(fā)費用為30萬元。

該公司按比例法計算：公司成立于2021年12月，2022年全年經(jīng)營月份數(shù)共計12個月，第四季度經(jīng)營月份為3個月，則四季度可按100%加計扣除的研發(fā)費用（120+30）*（3/12）=37.5萬元。