未按規(guī)定填寫發(fā)票備注欄，有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/05/29 14:20:23　　字體：大小

【問(wèn)題】

【回答】

風(fēng)險(xiǎn)1：違反發(fā)票管理辦法

發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱（章）、備注欄。

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。開(kāi)票方開(kāi)具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人是有權(quán)拒收的。

取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條

風(fēng)險(xiǎn)2：增值稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條

風(fēng)險(xiǎn)3：企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條

風(fēng)險(xiǎn)4：土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第五條