《省政府印發(fā)關于推動經(jīng)濟運行率先整體好轉(zhuǎn)的若干政策措施的通知》（蘇政規(guī)〔2023〕1號：“對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，執(zhí)行期限至2024年12月31日。”

2022年“六稅兩費”優(yōu)惠政策擴圍后，對于增值稅小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以直接按照相應身份享受“六稅兩費”減半優(yōu)惠政策，而登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，如何根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡稱“匯繳”）結(jié)果判斷享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策呢？一圖帶你看懂。

A公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為120人和3500萬元。A公司按規(guī)定于2023年4月10日申報2023年3月的城市維護建設稅和2023年1-3月房產(chǎn)稅時，尚未辦理2022年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠？

答：可以。

解析：A公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。A公司2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

B公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2023年4月20日按規(guī)定期限辦理了2022年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。B公司依照規(guī)定于2023年4月23日按次申報耕地占用稅、5月10日按月申報4月城市維護建設稅時，可以申報享受減免優(yōu)惠嗎？

答：都不可以。

解析：B公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

C公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2023年5月辦理2022年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。2023年7月10日根據(jù)規(guī)定辦理2023年第二季度房產(chǎn)稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠？

答：不可以。

解析：C公司辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此，C公司按規(guī)定申報2023年第二季度的房產(chǎn)稅，包括辦理首次匯算清繳當月及之前（即4-5月）的房產(chǎn)稅和匯算清繳后（即6月）的房產(chǎn)稅時，不能享受減免優(yōu)惠。

D公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。D公司于4月10日申報2023年3月的城市維護建設稅和2023年1-3月房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2022年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，D公司需要對2023年4月10日申報的城市維護建設稅和房產(chǎn)稅進行更正嗎？

答：無須更正。

解析：D公司首次辦理匯算清繳申報前，符合新設立企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠的條件，因此已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

E公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月底前，E公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月E公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。E公司2023年4月和7月征期同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件，申報2023年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。E公司8月辦理首次匯算清繳后，需要對已享受優(yōu)惠的“六稅兩費”進行更正嗎？

答：2023年1-3月的“六稅兩費”無須更正，2023年4-6月的“六稅兩費”應當更正。

解析：按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，E公司應當于2023年5月底前辦理首次匯算清繳，且E公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定E公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，E公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。但E公司在規(guī)定的首次匯算清繳截止時間前于4月征期申報2023年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。

F公司于2020年7月成立，當年9月1日登記為增值稅一般納稅人。F公司2020年度、2021年度和2022年度匯算清繳都屬于小型微利企業(yè)。2023年8月，F(xiàn)公司根據(jù)稅務機關有關執(zhí)法決定文書，對2021年度匯算清繳申報進行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)，但2020年度和2022年度仍屬于小型微利企業(yè)。F公司8月更正匯算清繳申報后，需要對2022年1月1日-2023年6月30日已申報享受的“六稅兩費”減免優(yōu)惠進行更正嗎？

答：2022年1月1日-6月30日的“六稅兩費”無須更正，2022年7月1日-2023年6月30日“六稅兩費”應當更正。

解析：F公司2022年1月1日-6月30日的“六稅兩費”是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應當依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定；2022年7月1日-2023年6月30日的“六稅兩費”是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應當依據(jù)2021年度匯算清繳結(jié)果確定。F公司于2023年8月更正了2021年度的匯算清繳申報，最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)，因此F公司2022年7月1日-2023年6月30日的“六稅兩費”不能夠享受減免優(yōu)惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。但2020年度仍屬于小型微利企業(yè), 2022年1月1日-6月30日的“六稅兩費”可以享受減免優(yōu)惠，不需要更正。

更多推薦：

實務會員   會計培訓   稅收政策

2023年如何享受“加計抵減”優(yōu)惠？

企業(yè)所得稅匯算清繳中，取得債券利息收入要如何處理？