同時(shí)享受小微企業(yè)和項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠，納稅申報(bào)時(shí)如何調(diào)整?

來源: 北京稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/08/02 14:46:50　　字體：大小

【問題】

我公司從事花卉種植業(yè)務(wù)，符合小型微利企業(yè)條件，可否疊加享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率和農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減半征收所得稅優(yōu)惠?

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)，以下簡稱“34號(hào)公告”)及其附件《〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)>部分表單及填報(bào)說明(2021年修訂)》(以下簡稱《填報(bào)說明》)規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，可以疊加享受減免稅優(yōu)惠，企業(yè)在享受所得項(xiàng)目減半基礎(chǔ)上又疊加享受稅收優(yōu)惠，造成同一項(xiàng)目所得額享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，需要通過疊加計(jì)算，對(duì)多享受部分進(jìn)行計(jì)算調(diào)整。

計(jì)算方式

第一步| 計(jì)算需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免稅優(yōu)惠金額，結(jié)果設(shè)置為A。

根據(jù)《填報(bào)說明》，A金額取自《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行的優(yōu)惠金額。

計(jì)算公式

A=應(yīng)納稅所得額×(25%-優(yōu)惠稅率)

假設(shè)貴公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤350萬元，納稅調(diào)整后所得為400萬元，其中符合所得減半優(yōu)惠條件的花卉種植項(xiàng)目所得為300萬元。

按照上述步驟，首先計(jì)算金額A。

對(duì)應(yīng)的所得減免=300×50%=150萬元

應(yīng)納稅所得額=400-150=250萬元

A=100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-25%×20%)=52.5(萬元)。

第二步| 計(jì)算疊加減免金額B

計(jì)算公式