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一文梳理，增值稅加計抵減政策
（一）生產性服務業(yè)納稅人
滿足條件：
提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）生活性服務業(yè)納稅人
滿足條件：
提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）先進制造業(yè)企業(yè)
滿足條件：
高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人。
備注：高新技術企業(yè)是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
（四）集成電路企業(yè)
滿足條件：
集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)。
備注：對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。
（五）工業(yè)母機企業(yè)
滿足條件：
生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)等先進工業(yè)母機產品的增值稅一般納稅人。
備注：先進工業(yè)母機產品是指符合財稅[2023]25號附件《先進工業(yè)母機產品基本標準》規(guī)定的產品。
工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件:
1. 申請優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業(yè)母機產品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；
2. 申請優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于5%；
3. 申請優(yōu)惠政策的上一年度，生產銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產品收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬元(含)。
對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。
2023年1月1日-2023年12月31日
生產性服務業(yè)納稅人：5%
生活性服務業(yè)納稅人：10%
2023年1月1日-2027年12月31日
先進制造業(yè)企業(yè)：5%
集成電路企業(yè)：15%
工業(yè)母機企業(yè)：15%
- 計提加計抵減額 -
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計抵減比例
- 計算當期可抵減加計抵減額 -
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
以下三種不能計提加計抵減額：
1. 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
2. 納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
3. 集成電路企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，不得計提加計抵減額。
- 當期可抵減加計抵減額與應納稅額比較 -
1. 抵減前應納稅額=0
當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減
2. 抵減前應納稅額＞當期可抵減加計抵減額＞0
當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減
3.0＜抵減前應納稅額≤當期可抵減加計抵減額
以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
以下兩種特殊情形請注意：
（一）納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。
（二）企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
政策依據：
1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
2.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
4.《關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
5.《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
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