征收率開(kāi)錯(cuò)，如何申報(bào)增值稅？

來(lái)源: 上海市稅務(wù)局編輯：那個(gè)人 2023/10/13 11:13:17　　字體：大小

問(wèn)：小規(guī)模銷(xiāo)售收入征收率3%減按1%政策延續(xù)到2027年啦，我是一家小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)，本月在開(kāi)票時(shí)把1%征收率的發(fā)票錯(cuò)開(kāi)成3%的了，如何進(jìn)行正確申報(bào)呢，是否會(huì)影響相關(guān)優(yōu)惠政策享受呢？

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），下面詳細(xì)跟您講解。

一．針對(duì)增值稅普通發(fā)票

納稅人在錯(cuò)誤開(kāi)具3%征收率的增值稅普通紙質(zhì)發(fā)票后，建議需追回全部聯(lián)次并作廢，或按規(guī)定開(kāi)具了相應(yīng)的紅字發(fā)票后重新開(kāi)具1%正確征收率的普通發(fā)票。

納稅人在錯(cuò)誤開(kāi)具3%征收率的數(shù)電票后，可在電子稅務(wù)局開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票后重新開(kāi)具1%正確征收率的數(shù)電票。

（一）如果您月銷(xiāo)售額小于等于10萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額小于等于30萬(wàn)），您可以在申報(bào)時(shí)直接在相應(yīng)免稅銷(xiāo)售額欄次進(jìn)行填寫(xiě)。免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

（二）如果您月銷(xiāo)售額大于10萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額大于30萬(wàn)），您可以通過(guò)填寫(xiě)減征稅額來(lái)享受減按1%征收率優(yōu)惠。在“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次填寫(xiě)銷(xiāo)售額，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在主表“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二．針對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（一）如果您3%錯(cuò)誤征收率的增值稅專(zhuān)用紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次已追回后作廢或按規(guī)定開(kāi)具了相應(yīng)的紅字專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具1%正確征收率的專(zhuān)用發(fā)票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

如果您開(kāi)具的是3%錯(cuò)誤征收率的數(shù)電票，可在電子稅務(wù)局開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具1%正確征收率的數(shù)電票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

（二）如果您對(duì)3%錯(cuò)誤征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做任何處理，則需按照實(shí)際開(kāi)具征收率進(jìn)行申報(bào)。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票