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如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？
【問題】
如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？
【回答】
發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，先開票的為開票當(dāng)日，未先開票的按照以下時點確認(rèn)納稅義務(wù)時間：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；
（六）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；
（七）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時在提供勞務(wù)的過程中或者完成后收到款項當(dāng)天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為勞務(wù)完成的當(dāng)天；
（八）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（九）納稅人發(fā)生以下視同銷售貨物行為，貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間：
1. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
2. 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
3. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
4. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
5. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
6. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；
（十）納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間：
1. 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
2. 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
3. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（十一）納稅人提供金融服務(wù)（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）并在提供金融服務(wù)的過程中或者完成后收到款項當(dāng)天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為金融服務(wù)完成的當(dāng)天；
（十二）金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；
（十三）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅；
（十四）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；
（十五）發(fā)生除上述情況以外的銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。
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