借款合同如何繳納印花稅？看這里！

來源: 中國稅務報編輯：那個人 2023/11/27 16:25:47　　字體：大小

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融資是現(xiàn)代商業(yè)活動中不可或缺的一環(huán)，能夠為企業(yè)提供運營所需的資金，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。那么企業(yè)在融資過程中簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？如何繳納印花稅？又能享受哪些稅收優(yōu)惠呢？一起來看看吧！

借款合同是否需要繳納印花稅？

借款合同需要按照“借款合同”的征收稅目繳納印花稅，但還需要根據(jù)您簽訂的具體借款合同類型來判斷是是否屬于應稅范圍。

借款合同如何繳納印花稅？

【征稅范圍】

借款合同是指銀行業(yè)金融機構、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。

【稅率】

萬分之零點五

【納稅義務人】

立合同人。采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

【計稅依據(jù)】

借款金額

借款合同有哪些印花稅減免優(yōu)惠？

1. 金融機構與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策↓

【享受主體】

金融機構和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2027年12月31日前，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【享受方式】

納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

政策依據(jù)

《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號）

2. 無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同免征印花稅↓

【享受主體】

無息、貼息貸款合同是指我國的各專業(yè)銀行按照國家金融政策發(fā)放的無息貸款及由各專業(yè)銀行發(fā)放并按有關規(guī)定由財政部門或中國人民銀行給予貼息的貸款項目所簽訂的貸款合同。

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，是指由外國政府或者國際金融組織提供資金，具有援助性質的優(yōu)惠貸款項目所簽訂的政府間的協(xié)議。

政策依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》

3. 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅↓