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匯算清繳后，企業(yè)如何享受“六稅兩費”減免
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）已經結束，企業(yè)根據匯算清繳數據，屬于小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；企業(yè)已經不屬于小型微利企業(yè)的，應停止申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，但如果企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，仍然可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
“六稅兩費”減免政策
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
辦理過匯算清繳的企業(yè)
小型微利企業(yè)的判定以匯算清繳結果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)
● 首次匯算前
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
溫馨提醒：
在“從事國家非限制和禁止行業(yè)”的判定上，國家稅務總局2019年4月發(fā)布的《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策問答》明確，國家限制和禁止行業(yè)可參照《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類，以及《外商投資產業(yè)指導目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產業(yè)目錄、禁止外商投資產業(yè)目錄列舉的產業(yè)加以判斷。
其中，《產業(yè)結構調整指導目錄》是動態(tài)調整的?！懂a業(yè)結構調整指導目錄（2024年本）》于2024年2月1日施行，限制類目錄和淘汰類目錄變化較大。建議企業(yè)關注相關變化，準確、及時判定所屬行業(yè)是否符合規(guī)定，進而合規(guī)享受相關稅收優(yōu)惠。
● 首次匯算后
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
逾期辦理或更正匯算清繳申報
應當依據逾期辦理或更正申報的結果，對“六稅兩費”申報進行相應更正。
未及時享受減免優(yōu)惠
納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
符合條件的納稅人自行申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
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