一文搞懂：包裝物押金與租金涉稅處理的區(qū)別

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/09/20 12:04:21　　字體：大小

包裝物押金和包裝物租金，一字之差，涉稅處理卻不同。接下來，一起來看看增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅都怎么處理吧～

增值稅處理

一、包裝物押金

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。

對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

**包裝物押金**
一般貨物	①如單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅。 ②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅
除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品。	無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取押金時并入當(dāng)期銷售額征稅。

注意事項：

① 逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額。

② 稅率為所包裝貨物適用稅率。

二、包裝物租金

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

Tips：對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用和逾期包裝物租金，應(yīng)換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

消費稅處理

一、包裝物押金

因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

二、包裝物租金