各國對企業(yè)所得稅征稅一般有哪些做法？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：王思琪 2021/07/15 09:27:28　　字體：大小

【問題】

【答案】

企業(yè)所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，計稅依據(jù)是以利潤為基礎(chǔ)的應(yīng)納稅所得額，因此對法人所得稅影響較大的幾個因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。我們可以從前述幾個稅制要素分析各國征收所得稅的一般做法。

（一）納稅義務(wù)人

各國對納稅義務(wù)人的規(guī)定大致是相同的，只對具有獨立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收公司所得稅。不具有獨立法人資格的個人獨資和合伙企業(yè)則不以企業(yè)名義繳納所得稅，而是由自然人業(yè)主將其從合伙企業(yè)分得的利潤連同來自其他方面的所得一起申報繳納個人所得稅，其法人投資者則征收企業(yè)所得稅。

（二）稅基

各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。應(yīng)納稅所得額確定的基本點和關(guān)鍵點在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對折舊和損失的處理方式等。因此，各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同上。

（三）稅率

各國企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進稅率，實行累進稅率的國家雖然在級距、稅率檔次的設(shè)計上不相一致，但絕大多數(shù)國家采用超額累進稅率，如瑞士聯(lián)邦所得稅、美國所得稅。這類稅率對小型企業(yè)比較公平，對大型企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，但不足之處是計算比較麻煩。

（四）稅收優(yōu)惠

各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接的減免稅，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。主要方法有：

①稅收抵免：主要有投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；

②稅收豁免：分為豁免期和豁免稅收項目；

③加速折舊。另外，各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。