為深入貫徹落實國務院“放管服”改革要求，規(guī)范機動車行業(yè)發(fā)票使用行為，營造公平公正有序的營商環(huán)境，國家稅務總局、工業(yè)和信息化部、公安部近日聯(lián)合制定了《機動車發(fā)票使用辦法》（以下簡稱《辦法》）。為幫助納稅人了解新規(guī)定，12366納稅服務平臺發(fā)布了一組問答，解答相關政策問題，趕緊收藏學習吧！

1、為什么要出臺《辦法》？

為落實國務院“放管服”改革要求，加強機動車行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范機動車行業(yè)管理秩序，保護守法納稅人和消費者的合法權益，提升稅收治理能力。

2、《辦法》的基礎規(guī)定有哪些？

《車輛購置稅法》及其配套征管政策，確立了一車一申報和以機動車發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅等制度，這使得機動車發(fā)票管理成為相關稅種管理的關鍵環(huán)節(jié)。

國家稅務總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部、公安部制發(fā)《公告》，確立了貫穿機動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售全環(huán)節(jié)的發(fā)票管理機制，并根據(jù)各環(huán)節(jié)不同的經(jīng)營管理特點，制定了發(fā)票使用的具體操作規(guī)則。

3、《辦法》的主要優(yōu)勢是什么？

《辦法》明確的發(fā)票使用規(guī)則，把機動車類增值稅專用發(fā)票與機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的管理銜接起來，將機動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售多個環(huán)節(jié)的管理貫穿起來，讓稅務部門、工業(yè)和信息化部門、公安部門的管理對接起來，從而精準地強化了車輛電子信息的管理，并提升了機動車發(fā)票開具的便利性與準確性，有效防范機動車發(fā)票虛開風險。

4、在機動車發(fā)票使用方面有什么新的便民措施？

一是，為了最大限度地為企業(yè)服務，稅務機關在發(fā)票領用方面實施動態(tài)管理。由企業(yè)的主管稅務機關結(jié)合銷售方生產(chǎn)經(jīng)營情況和取得機動車的相關憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模，動態(tài)調(diào)整機動車發(fā)票領用數(shù)量，滿足企業(yè)經(jīng)營中對發(fā)票的需求。

二是，企業(yè)在銷售機動車時，能夠讀取到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息開具發(fā)票，可以顯著提升機動車發(fā)票開具的便捷性和準確性。

5、在日常開具和使用機動車發(fā)票時要注意哪些事項？

為了切實維護機動車購銷雙方的合法權益，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點要求：

第一，機動車銷售方按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，某單價為200萬元的機動車，在向消費者銷售一輛機動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

第二，銷售方應當按照銷售符合國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術指標規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機動車發(fā)票。這里所說的國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術指標通常是指工信部門發(fā)布的《道路機動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中列明的符合出廠技術條件的車輛參數(shù)、安全等指標。

6、機動車發(fā)票有哪些種類？《辦法》適用什么情形？

機動車發(fā)票包括單位和個人銷售機動車時開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

《辦法》適用于單位和個人銷售機動車（不包括二手車，下同）開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。

7、機動車銷售方分為幾種類型？如何區(qū)別？

考慮到機動車銷售方式和渠道的各自特點，稅務機關根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機動車的銷售方分為三種類型，即：機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商，實行分類分級管理。

機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構，如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)，某國外品牌（中國）汽車銷售有限公司屬于進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構;機動車授權經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務等經(jīng)營業(yè)務的機動車經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車4S店等;其他機動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人，如摩托車個體經(jīng)銷處。

8、國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么？

國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機動車，應按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機動車合格證電子信息，并在開具發(fā)票后通過機動車合格證管理系統(tǒng)將發(fā)票開具信息與機動車合格證信息進行關聯(lián)匹配。

關聯(lián)匹配了機動車合格證信息的機動車發(fā)票信息，系統(tǒng)會自動發(fā)送至受票方；若發(fā)票開具信息未關聯(lián)機動車合格證信息，會影響受票方繼續(xù)開具對應的機動車發(fā)票。

9、從事機動車進口的企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么？

進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進口的機動車，在按規(guī)定錄入并上傳進口車輛電子信息后，能夠直接調(diào)用車輛電子信息開具機動車發(fā)票，實現(xiàn)機動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息的關聯(lián)匹配。

上述企業(yè)若未按規(guī)定上傳進口車輛電子信息，則會影響車輛電子信息的調(diào)用和對應機動車發(fā)票的開具。

10、機動車經(jīng)銷企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么？

機動車授權經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商銷售機動車開具發(fā)票時，直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。

若讀取不到已購進機動車的車輛電子信息，將無法正常開具發(fā)票。

11、應當如何區(qū)別開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的場景？

銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機動車發(fā)票。購買方購進機動車自用的，銷售方應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購買方購進機動車用于銷售的，銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票。

例如：某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費者，應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的，則應當開具增值稅專用發(fā)票。

12、銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項？

使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票，要注意以下幾點：

第一，正確選擇機動車類商品和服務稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務，均不通過該模塊開具發(fā)票。

第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”。

第三，銷售機動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。

13、國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時“規(guī)格型號”欄應當如何填寫？

國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號”欄逐行填寫車輛識別代號/車架號的，“規(guī)格型號”欄可以為空，但應在增值稅專用發(fā)票（包括《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》）上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。

因為國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票后需將發(fā)票開具信息與對應的國產(chǎn)機動車合格證電子信息進行關聯(lián)匹配，此時可以確保下游企業(yè)正常讀取購進車輛電子信息并開具機動車發(fā)票。所以，國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時可以不逐行填寫車輛識別代號/車架號。

稅務部門和工業(yè)和信息化部門鼓勵具備條件的國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時逐行填寫車輛識別代號/車架號，從而提升受票方獲取購進機動車信息的效率。

14、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票有誤或者發(fā)生銷售退回情形，銷售方開具紅字發(fā)票有何規(guī)定？

（一）銷售方開具紅字發(fā)票時，應當收回消費者所持有的紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

例1：5月31日，張先生在某汽車4S店購買一臺新車，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤，如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，張先生應將其所持機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店，4S店應按原藍字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅，在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤，應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4S店，4S店應先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

例2：某增值稅一般納稅人購買車輛，在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，但該納稅人已抵扣增值稅的，在開具紅字發(fā)票時，應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

15、《辦法》實施后，對制造日期為2021年5月1日之前的機動車，如果沒有取得車輛信息，還能銷售嗎?如何開具發(fā)票？

《辦法》于2021年5月1日起試行。對于企業(yè)所銷售機動車制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。例如，2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機動車，按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。

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