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差旅補助免征個稅須謹記“三個有”和“三提醒”!一起來看看吧。
一個有:有制度
公司必須制定了差旅費報銷制度和標(biāo)準(zhǔn),明確每天出差的差旅補助標(biāo)準(zhǔn),超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除,更不得免征個稅。
二個有:有證據(jù)
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄為依據(jù)。
三個有:有形式
差旅補助應(yīng)填寫出差補助報銷單,注明出差天數(shù)、每天補助標(biāo)準(zhǔn),切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。
提醒一
以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼,特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放,這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠!
提醒二
按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助,屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
提醒三
差旅補助稅前扣除不需要發(fā)票,但是金額要符合合理性,只有發(fā)生的合理的差旅費補助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。
差旅費報銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
政策參考一
根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定:
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:
?1.獨生子女補貼;
?2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
?3.托兒補助費;
?4.差旅費津貼、誤餐補助。
政策參考二
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
《企業(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
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