提供人力資源外包服務(wù)，增值稅都是差額征收！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2019/10/27 11:33:00　　字體：大小

好多會計經(jīng)常會問到這樣的問題，提供人力資源外包服務(wù)的公司，應(yīng)該如何繳納增值稅？若是小規(guī)模的，能否差額繳納增值稅？開票能否差額開票？今天我們就來一起了解一下人力資源外包服務(wù)的相關(guān)稅費問題。

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首先來確定一點，人力資源服務(wù)外包企業(yè)都是適用“差額征稅”，人力資源外包服務(wù)不允許開具差額發(fā)票。

案例1：一般納稅人實行簡易計稅

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人，實行簡易計稅，2019年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。

1、收到客戶105000元

借：應(yīng)收賬款 105000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費-簡易計稅 5000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

應(yīng)交稅費-簡易計稅 4000

貸：銀行存款 84000

案例2：一般納稅人實行一般計稅

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人，實行一般計稅，2019年7月份收到客戶106000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。

1、收到客戶106000元

借：應(yīng)收賬款 106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 6000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減 4800

貸：銀行存款 84800

案例3：小規(guī)模納稅人

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于小規(guī)模納稅人，2019年7月份收到客戶103000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元。

1、收到客戶103000元

借：應(yīng)收賬款 103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元

借：主營業(yè)務(wù)成本 82400

貸：銀行存款 82400

提醒：

提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，還是依照3%的征收率。

政策

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，依照5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，照收取的價款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等作為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

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