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45種最新超市進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，全了！
超市的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，是困擾不少財(cái)會(huì)小伙伴的難題，今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下45種最新超市進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，希望能給大家?guī)?lái)幫助！
說(shuō)明：
1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
（1）取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、超市銷售蔬菜免征增值稅
蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，或者經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。
3、超市銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅
（1）免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
（2）免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
4、本表所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
5、剛剛發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）明確，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者的行為，應(yīng)按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，因此超市現(xiàn)場(chǎng)制作包子、油條等熟食并直接銷售給消費(fèi)者的，不論是堂食還是外賣，可以按照餐飲服務(wù)，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率繳納增值稅。
6、本文依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)、財(cái)稅〔2011〕137號(hào)、財(cái)稅〔2012〕75號(hào)、國(guó)稅函〔2005〕944號(hào)、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)、財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、總局公告2019年第31號(hào)等。
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