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今天和大家分享和個(gè)稅相關(guān)的20個(gè)實(shí)務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題,趕快一起來(lái)了解吧!
1. 企業(yè)給員工發(fā)放困難補(bǔ)貼,是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?
答:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定:“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:
……
(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十一條規(guī)定:“個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi),是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所稱救濟(jì)金,是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?!?/p>
因此,企業(yè)給員工發(fā)放的困難補(bǔ)貼不屬于上述文件規(guī)定的免稅收入,應(yīng)計(jì)入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
2.自然人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán),應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
答:自然人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)以所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,按百分之二十的比例預(yù)扣率計(jì)算稅額。并在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
3.企業(yè)支付給員工結(jié)婚津貼,是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第六條規(guī)定:“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
……”
因此,企業(yè)支付給員工結(jié)婚津貼,應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償款,是否需要按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅?
答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償款,符合上述規(guī)定的,免征個(gè)人所得稅;不屬合上述規(guī)定的,并入經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個(gè)人所得稅時(shí),是否需要出具評(píng)估報(bào)告?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))“第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
……
因此,如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用凈資產(chǎn)核定法核定每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額時(shí),可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6.自然人提供勞務(wù)代開(kāi)發(fā)票,應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》規(guī)定:“第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)方法按月或者按次代扣代繳稅款?!?/p>
因此,自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,應(yīng)稅所得項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的,開(kāi)票時(shí)不預(yù)繳個(gè)人所得稅,其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳并辦理全員全額扣繳申報(bào),如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù),由納稅人按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號(hào))有關(guān)規(guī)定自行申報(bào)。
7.建筑安裝企業(yè)的異地工程通過(guò)勞務(wù)派遣公司作業(yè),應(yīng)如何申報(bào)個(gè)人所得稅?
答:建筑安裝企業(yè)的異地工程通過(guò)勞務(wù)派遣公司作業(yè),個(gè)人所得稅應(yīng)由勞務(wù)派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
8.境外個(gè)人從境內(nèi)企業(yè)取得分紅,是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:境外個(gè)人作為非居民按照股權(quán)激勵(lì)所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào),由支付所得公司代扣代繳個(gè)人所得稅。
9.合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)取得收入,再分配給自然人合伙人,合伙人應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定:“三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。
……
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))?!?/p>
因此,合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)取得收入,再分配給自然人合伙人,合伙人應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。
10.企業(yè)年金如何計(jì)征個(gè)人所得稅?
答:單位繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
11.學(xué)校承接人社局、公務(wù)員局考試中心的考試,收到考試中心發(fā)的補(bǔ)貼。學(xué)校將補(bǔ)貼發(fā)給監(jiān)考老師,應(yīng)按照工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅?
答:如果監(jiān)考費(fèi)是老師任職受雇的學(xué)校以工資薪金的方式支付老師,按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;如果監(jiān)考費(fèi)是作為勞務(wù)報(bào)酬由其他單位發(fā)放的,就按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
12.個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn),是否可以在申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)一次性扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))規(guī)定:“一、關(guān)于政策內(nèi)容
對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
……
四、關(guān)于稅收征管
(二)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證??劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起,在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除?!?/p>
因此,個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn),需要按200元/月的標(biāo)準(zhǔn)分月扣除。
13.非居民個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款,是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45號(hào))規(guī)定:“一、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。”
因此,非居民個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。
14.個(gè)人購(gòu)買萬(wàn)科的房產(chǎn),未通過(guò)商業(yè)銀行,而是直接向萬(wàn)科集團(tuán)貸款,是否可以享受住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除?
答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))第十四條規(guī)定:“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
因此,個(gè)人向萬(wàn)科集團(tuán)貸款,而非通過(guò)商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款的,不可以享受住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除。
15.農(nóng)戶自產(chǎn)自銷如香菇木耳一類的農(nóng)產(chǎn)品,是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕30號(hào))規(guī)定:“一、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間,取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后,對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的‘四業(yè)’所得暫不征收個(gè)人所得稅?!?/p>
因此,農(nóng)戶自產(chǎn)自銷香菇木耳一類的農(nóng)產(chǎn)品屬于“四業(yè)”范圍,暫不征收個(gè)人所得稅。
16.企業(yè)為員工扣繳個(gè)人所得稅時(shí),是否可以先不扣除稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),等到匯算清繳時(shí)再有個(gè)人申報(bào)扣除?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第21號(hào))規(guī)定:"(一)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人
……
個(gè)人因未及時(shí)提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的,扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除,并按《通知》規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款,在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請(qǐng)退稅。個(gè)人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人重新計(jì)算或終止稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除。除個(gè)人提供資料不全、信息不實(shí)等情形外,扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除?!?/p>
因此,企業(yè)為員工扣繳個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)在收到憑證的當(dāng)月扣除稅延養(yǎng)老保。
17.國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),是否可以免征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào))中規(guī)定:“一、依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡(jiǎn)稱非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月‘工資、薪金所得’,依法繳納個(gè)人所得稅。
........
國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅,可以從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。
18.個(gè)人購(gòu)買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出,是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除?
答:取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除,扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除,扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)的住房,且該住房是其名下唯一住房,現(xiàn)要將該房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,從繼承到轉(zhuǎn)讓時(shí)未滿五年,是否可以免征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)稅法及現(xiàn)行政策規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)、繼承、離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,符合家庭生活自用五年以上且唯一住房的,可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅,其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))規(guī)定執(zhí)行。即,其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。個(gè)人需持其通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得住房的合法、有效法律證明文書,到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))規(guī)定:“二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅
......
(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得?!?/p>
因此,個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用不滿五年的受贈(zèng)住房,需要據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。
20.個(gè)人提供建筑工程服務(wù),應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知 》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào))第三條規(guī)定:“承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得,應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅:經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得,或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定,將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得,按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;以其他分配方式取得的所得,按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人,以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得,分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?!?/p>
因此,個(gè)人提供建筑工程服務(wù),應(yīng)按照上述文件規(guī)定確認(rèn)在個(gè)人所得稅上適用何種稅目。
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