稅控設(shè)備及技術(shù)維護費如何進(jìn)行財稅處理？今天我們就帶大家來學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識點。一起來看吧。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人購置稅控設(shè)備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，具體抵扣進(jìn)項稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種情況：

（1）納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，不得進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

（2）納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費用，按規(guī)定進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機和電腦），按規(guī)定進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（4）繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

財會（2016）22號文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

※1、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費當(dāng)期，沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅控技術(shù)維護費等科目

初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用抵減應(yīng)納增值稅稅額，計入“營業(yè)外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計入的對應(yīng)科目；支付技術(shù)維護費抵減應(yīng)納增值稅稅額，直接沖減計入支付技術(shù)維護費入賬科目。

【例】2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1490元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售7910元，取得進(jìn)項稅額100元 。

銷項稅=7910/1.13*0.13=910元；進(jìn)項稅=100元

Ⅰ. 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備  1490

   貸：銀行存款  1490

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費

借：管理費用  330

   貸：銀行存款  330

※2. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費當(dāng)期，只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應(yīng)納稅額可全額抵減完

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅款技術(shù)維護費等科目

※3. 購買或支付當(dāng)期沒抵減完，后期有簡易計稅項目，用抵減簡易計稅項目應(yīng)納稅額時，建議紅沖“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計稅方法，其應(yīng)納稅額包括在可抵減的應(yīng)納稅額內(nèi)，防偽稅控設(shè)備維護費公司可以抵減應(yīng)納增值稅稅額。

※4. 購買或支付當(dāng)期沒抵減完，跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需要將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”余額結(jié)轉(zhuǎn)該科目年初數(shù)。

備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，同時當(dāng)期抵扣不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購買全價全額抵減企業(yè)應(yīng)納稅額。

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