減稅降費(fèi)行動(dòng)正積極推動(dòng)著，一系列政策都逐步落地實(shí)施，稅收優(yōu)惠越來(lái)越多，辦稅也越來(lái)越方便，紅利惠及各行各業(yè)。不過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，如何處理好減稅降費(fèi)下的賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題是當(dāng)前的重點(diǎn)，許多小伙伴有些迷糊，有些疑惑，不過(guò)別著急，今天我們就來(lái)聊一聊減稅降費(fèi)下如何處理賬務(wù)的問(wèn)題。

?（一）增值稅下降對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生到底哪些影響？

 增值稅減稅對(duì)于盈利的直接影響來(lái)源于稅率變動(dòng)和買(mǎi)賣(mài)價(jià)差，前者核心 來(lái)自于政策調(diào)整傾向，后者核心則是來(lái)自于議價(jià)能力。

1.“買(mǎi)價(jià)改變，賣(mài)價(jià)不變：對(duì)上下游都有議價(jià)能力” 

2.“買(mǎi)賣(mài)價(jià)都不變：只對(duì)下游有議價(jià)能力”

受益幅度排名靠前制造業(yè)有的有金屬冶煉和壓延加工品、通信設(shè)備、計(jì) 算機(jī)和其他電子設(shè)備、電氣機(jī)械和器材、化學(xué)產(chǎn)品、金屬制品。 

受益幅度靠前的服務(wù)業(yè)有批發(fā)和零售、食品和煙草、水的生產(chǎn)和供應(yīng)、 紡織品。 

“買(mǎi)價(jià)不變，賣(mài)價(jià)改變：對(duì)上下游都沒(méi)有議價(jià)能力”這一情況只會(huì)導(dǎo)致 企業(yè)盈利狀況不變或者變差。 

“買(mǎi)賣(mài)價(jià)都改變：只對(duì)上游有議價(jià)能力”這一情況不會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平。 

?（二）增值稅實(shí)行加計(jì)扣除如何實(shí)行？ 

增值稅加計(jì)扣除的歷史：在2017年7月1日簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)時(shí)，取消了增值稅13％的稅率，改為11％（購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率相應(yīng)也為11％）。當(dāng) 時(shí)為了確保稅負(fù)只減不增，規(guī)定在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn) 用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13％） 不變。 

2018年5月1日，為完善增值稅制度，對(duì)增值稅稅率再次進(jìn)行了調(diào)整，納 稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17％和11％稅率的，分 別調(diào)整為16％、10％（購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率相應(yīng)也為10％）。同時(shí)規(guī)定，納 稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12％的扣除 率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 

至此，“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”不再執(zhí)行，改為直接按照12％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！凹佑?jì)扣除”這個(gè)詞語(yǔ)也就漸漸淡出增值稅領(lǐng)域。 

目前加計(jì)扣除最可能的方式：服務(wù)業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料、固定資產(chǎn)等采用加計(jì)抵扣，實(shí)際上將其納入了增值稅發(fā)票體系，可以有效的進(jìn)行征管；而且采 用這種方式，多購(gòu)多扣，少購(gòu)少扣。 

關(guān)于加計(jì)的幅度，由于原來(lái)的16％降為13％，10％降為9％，最大可能 是按2％進(jìn)行加計(jì)。比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)為100*13％＝13萬(wàn)， 加計(jì)2％，加計(jì)為100*2％＝2萬(wàn)元。 

?（三）對(duì)企業(yè)賬務(wù)有哪些影響？ 

1.如果合同約定結(jié)算價(jià)款，為不含稅價(jià)款＋增值稅款，不影響。 

2.如果合同約定結(jié)算價(jià)款，為含稅價(jià)款XXXX元，則稅率下降之后，節(jié)約 的增值稅款，要計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等核算，，而增值稅的計(jì)算按降低之后的稅率。 

如果A公司，賣(mài)了一批16％稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價(jià)為 580萬(wàn)元 

（1）16％稅率下： 

B公司則需要支付給A公司：580萬(wàn)元 

A公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：580萬(wàn)/（1＋16％）*16％＝80萬(wàn) 

A公司收入＝580－80＝500萬(wàn) 

（2）稅率降至13％后： 

B公司仍需要支付給A公司：580萬(wàn)元 

A公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額變成：580/（1＋13％）*13％≈66.7萬(wàn) 

A公司收入＝580－66.7＝513.3萬(wàn) 

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企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）

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