隨著“金稅三期”稅收大數(shù)據(jù)集中采集和運(yùn)用，稅務(wù)稽查在稽查選案、方法、手段，以及日常納稅評(píng)估檢查方面都將發(fā)生重大變化。那么金稅三期背景下哪些稅務(wù)問(wèn)題容易被盯上呢？一起來(lái)看看吧。

1、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于防偽稅控系統(tǒng)及電子底賬查詢(xún)系統(tǒng)的詳細(xì)貨物清單。

這個(gè)需要提醒大家的是，無(wú)論是有意還是無(wú)意，企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)不能大于電子底賬系統(tǒng)，否則被預(yù)警！

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）中其他扣稅憑證金額不能過(guò)大！

這個(gè)表本身就很容易存在雷區(qū)，如果一家商貿(mào)企業(yè)這一欄大量有金額的話(huà)，很容易被稅務(wù)預(yù)警！你說(shuō)一家10萬(wàn)收入的企業(yè)，一個(gè)月的過(guò)路費(fèi)1萬(wàn)元放在這里抵扣合適嗎？

3、發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤！

大家在審核發(fā)票的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)有些餐票竟然是5%稅率的。估計(jì)開(kāi)具這種發(fā)票的企業(yè)，等到報(bào)稅的時(shí)候就很麻煩，他們提供的餐飲服務(wù)要么是6%和3%，怎么搞出來(lái)了5%呢！如果金額大的話(huà)，稅務(wù)可能需要找你談?wù)劻恕?/span>

4、進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)名稱(chēng)差異過(guò)大！

作為企業(yè)會(huì)計(jì)怎么把握這個(gè)度呢，如果你們是6%的主要銷(xiāo)項(xiàng)的企業(yè)，你的進(jìn)項(xiàng)17%和11%的肯定不能占比太大，否則很可能被預(yù)警！當(dāng)然那種搞化工的，進(jìn)項(xiàng)是黃金之類(lèi)的這么低級(jí)更不談了！

5、銀行收款賬戶(hù)和稅務(wù)備案賬戶(hù)不一致！

其實(shí)這算是目前稅務(wù)管控的一個(gè)雞肋，因?yàn)槟壳般y行和稅務(wù)接口不一致，你們?cè)阢y行賬戶(hù)的備案信息和你們實(shí)際收款賬戶(hù)不一致的話(huà)，電子底賬輕松就會(huì)比對(duì)出來(lái)。

這個(gè)時(shí)候如果你們備案的是x賬戶(hù)，但是專(zhuān)用發(fā)票上的賬號(hào)是m賬戶(hù)的話(huà)，絕對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常。稅務(wù)絕對(duì)會(huì)找證據(jù)證明你們是偷稅的，你們找資料證明自己吧！

6、計(jì)提未繳的稅金

某企業(yè)2018年購(gòu)買(mǎi)了一塊土地，契稅當(dāng)時(shí)已計(jì)提但是沒(méi)有繳納，直至今年6月份才繳納?，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該企業(yè)2018年計(jì)提的契稅并沒(méi)有發(fā)生，企業(yè)所得稅不允許扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

再根據(jù)《契稅暫行條例》第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

所以，契稅的納稅義務(wù)在納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天已發(fā)生。應(yīng)當(dāng)在契稅發(fā)生的當(dāng)年計(jì)入企業(yè)所得稅的成本、費(fèi)用在稅前扣除。但是由于當(dāng)年匯繳期前沒(méi)有取得契稅的扣除憑證，應(yīng)當(dāng)先做納稅調(diào)增，待取得扣除憑證時(shí)再進(jìn)行調(diào)減扣除。

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“金三并庫(kù)”后，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)將大大縮短辦稅時(shí)間，提升辦稅體驗(yàn)。但是同時(shí)，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，那么升級(jí)后稅務(wù)稽查的重點(diǎn)有哪些？降稅減費(fèi)后又該如何降低企業(yè)的稅負(fù)？本次課程將為您一一道來(lái)。

金三系統(tǒng)并庫(kù)升級(jí)后稽查重點(diǎn)及稅負(fù)管理

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