跨月發(fā)票作廢怎么處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/01/02 17:57:57　　字體：大小

問題：跨月發(fā)票作廢怎么處理

會計實務(wù)

答案：增值稅專用發(fā)票跨月已經(jīng)不能作廢了，只能開紅字發(fā)票沖銷。

　　(1)如果發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證操作，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報申請單時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的《開具紅字發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

　　(2)如果發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證操作，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]第018號)第三條執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。