稅務(wù)總局：最新個(gè)稅綜合所得匯算清繳16問！

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2020/01/19 13:05:47　　字體：大小

匯算清繳在即，如何做好2019年度個(gè)稅匯算清繳工作呢？提前做好規(guī)劃非常必要，免得到時(shí)手忙腳亂不知所措。接下來為大家整理了國家稅務(wù)總局關(guān)于最新個(gè)稅綜合所得匯算清繳16問，帶你解除疑惑！

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●1.2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計(jì)算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●2.哪些納稅人不需要辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。”

●3.哪些納稅人需要辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。”

●4.納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)可享受的稅前扣除有哪些？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除

下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。”

●5.納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“五、辦理時(shí)間

納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。”

●6.納稅人可自主選擇哪些辦理方式來辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“六、辦理方式納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)?！?/p>

●7.納稅人可通過什么渠道辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“七、辦理渠道為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

●8.納稅人辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“八、申報(bào)信息及資料留存納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●9.納稅人向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“九、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?/p>

●10.稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算會(huì)推出哪些服務(wù)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“十一、年度匯算服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對(duì)于因年長、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。”

●11.納稅人如何辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的退稅、補(bǔ)稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●12.請(qǐng)問沒有按規(guī)定辦理專項(xiàng)附加扣除，對(duì)我有什么影響？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）規(guī)定：“三、居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

......

四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項(xiàng)適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●13.員工已在個(gè)人所得稅APP中填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，是否還需要另外報(bào)送紙質(zhì)表給單位？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第四章第二十條第二點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

因此若員工在手機(jī)APP中填寫專項(xiàng)附加扣除信息，不再需要報(bào)送紙質(zhì)表給單位。

●14.如果我12月份補(bǔ)充享受了2019年符合條件的專項(xiàng)附加扣除，明年想繼續(xù)享受該怎么辦？

答：如果您已填報(bào)了2019年符合條件的專項(xiàng)附加扣除，您可以登錄個(gè)人所得稅APP或者稅務(wù)局官方網(wǎng)站相關(guān)界面，選擇“使用此前數(shù)據(jù)自動(dòng)生成2020年專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)信息”功能，并點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”完成確認(rèn)；如果相關(guān)信息沒有變化，即便您沒有進(jìn)行上述操作，系統(tǒng)將在明年繼續(xù)按您填報(bào)情況自動(dòng)為您辦理扣除。

●15.個(gè)人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權(quán)資料。

●16.是否個(gè)人通過“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息就不用再報(bào)給扣繳單位？

答：目前，居民個(gè)人可以通過以下四個(gè)渠道填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息：

（1）自行在“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)；

（2）自行在自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁填報(bào)；

（3）自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報(bào)；

（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報(bào)。

通過前三個(gè)任一渠道成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到所填報(bào)的信息。無需再向扣繳單位另行填報(bào)。

文章由小陳稅務(wù)整理。

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